其他税种涉税处理【优秀范文】

下面是小编为大家整理的其他税种涉税处理【优秀范文】,供大家参考。

　其他税种涉税处理

　【案例 1】某房地产开发公司 2021 年开发一个项目，有关经营情况如下：

　（1）该项目商品房全部销售，取得不含税销售额 4 000 万元，并签订了销售合同 【问题 1】计算该房地产开发公司 2021 年销售商品房应缴纳印花税.（已知：购销合同的印花税税率为 0.3‰；产权转移书据的印花税税率为 0.5‰。）

　答案：房屋等建筑物、土地使用权转让书据，适用产权转移书据税目，按所载金额的 0.5‰贴花；应缴纳印花税＝4 000×0.5‰＝2（万元）

　（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款 600 万元，相关税费 50 万元；（已知：购销合同的印花税税率为 0.3‰；产权转移书据的印花税税率为 0.5‰。）

　【问题 2】计算该房地产开发公司 2021 年受让土地使用权应缴纳印花税 答案：房屋等建筑物、土地使用权转让书据，适用产权转移书据税目，按所载金额的 0.5‰贴花；应缴纳印花税＝600×0.5‰＝0.3（万元）

　（3）发生土地拆迁补偿费 200 万元，前期工程费 100 万元，支付工程价款 750万元，基础设施及公共配套设施费 150 万元，开发间接费用 60 万元；发生销售费用 100 万元，财务费用 60 万元，管理费用 80 万元；该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为 10%。

　【问题 3】该房地产开发公司计算土地增值税时相关扣除项目有哪些？ 答案：该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计。

　准予扣除土地使用权费＝600＋50＝650（万元）

　准予扣除房地产开发成本＝200＋100＋750＋150＋60＝1260（万元）

　准予扣除房地产开发费用＝（650＋1260）×10％＝191（万元）

　准予扣除“其他扣除项目金额”＝（650＋1260）×20％＝382（万元）。

　【案例 2】某公司于 2021 年 10 月成立，发生以下业务：

　（1）建立了 1 本资金账簿，其中实收资本和资本公积合计为 500 万元；领取营业执照、商标注册证、不动产权证书、基本存款账户开户许可证各一件； （2）当月与乙公司签订买卖合同，商品不含税价款 50 万元，增值税额为 6.5万元； （3）与丙运输公司签订运输合同，合同价款 2 万元，其中运费 1.5 万元，装卸费 0.5 万元。

　已知，买卖合同的印花税税率为 0.3‰，资金账簿的印花税税率为 0.25‰、运输合同的印花税税率为 0.3‰，权利、许可证照的定额税率为每件 5 元。

　【问题】根据印花税法律制度的规定，计算该公司应缴纳印花税。

　答案：印花税计税依据

　（1）合同类计税依据：以合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款； 50×10 000×0.3‰+1.5×10 000×0.3‰=154.5（元）； （2）营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据； 500×10 000×0.25‰=1250（元）； （3）营业执照、不动产权证书、专利证等权利许可证照，每件 5 元贴花。

　3×5=15（元）

　则甲公司应缴纳印花税=154.5+1250+15=1419.5（元）。

　【案例 3】某汽车企业系增值税一般纳税人，10 月从境外进口一批小汽车，共计20 辆，每辆货价 18 万元，另外支付境外起运地至输入地起卸前每辆运费 2 万元。（小轿车关税税率为 20%）

　【问题 1】针对该进口业务，计算该企业应纳关税。

　答案：

　第一步：关税完税价格＝（18＋2）×20＝400（万元）。

　第二步：应缴纳关税＝400×20%＝80（万元）。

　【问题 2】计算该企业进口环节海关代征增值税和消费税 答案：组成计税价格＝（400＋80）÷（1－9％）＝527.47（万元）。

　增值税＝527.47×13％＝68.57（万元）。

　消费税＝527.47×9％＝47.47（万元）。

　该企业将其中 2 辆自用（当月取得发票并办理车辆登记），剩余对外销售。已知：消费税税率为 9%，车辆购置税税率为 10％，车船税税额为 700 元/年。（假设该企业此前无自用车辆）

　【问题 3】计算该企业缴纳的车辆购置税 答案：车辆购置税针对进口自用的两辆汽车计算征税。车辆购置税＝527.47÷20×2×10％＝5.2747（万元）

　【问题 4】该企业当年缴纳是否需要缴纳车船税？ 答案：车船税纳税义务发生时间为购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，该企业当年应缴纳的车船税为 700×2÷12×2＝233.33（元）

　【案例 4】某房地产开发公司注册地在甲市，2020 年 3 月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：

　（1）2018 年 1 月，公司经“招拍挂”以 10000 万元取得一处占地面积为 20000平方米的土地使用权，并缴纳了契税。

　（2）自 2019 年 1 月起，公司对受让土地进行项目开发建设，由于逾期开发缴纳土地闲置费 100 万元。发生开发成本 15000 万元，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业 10%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票；发生与该项目相关的利息支出 3000 万元，并能提供金融机构的贷款证明。

　（3）2020 年 3 月项目实现全部销售，共取得不含税收入 80000 万元，允许扣除的有关税金及附加 880 万元，已预缴土地增值税 900 万元。

　（其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%）

　【问题 1】计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

　答案：该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=10000+10000×5%=10500（万元）

　【问题 2】计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额。

　①取得土地使用权所支付的金额=10500（万元）。

　②房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发成本=15000×（1-10%）=13500（万元）

　③开发费用=3000+（10500+13500）×5%=4200（万元）

　④允许扣除的税金及附加=880 万元 ⑤加计扣除项目金额=（10500+13500）×20%=4800（万元）

　允许扣除项目金额的合计数=10500+13500+4200+880+4800=33880（万元）。

　【问题 3】计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

　答案：增值额=80000-33880=46120（万元）

　增值率=46120/33880×100%=136.13% 应补缴的土地增值税=46120×50%-33880×15%-900=17078（万元）

　【案例 5】万宏公司共有两处房产 A 和 B，房产原值共计 1800 万元，2019 年年初，将两处房产用于投资联营，将原值为 800 万元的 A 房产投资于 G 企业，万宏公司参与投资利润分红，共担风险，当年取得分红 40 万元；将原值为 1000 万元的 B 房产投资 J 企业，不承担联营风险，当年取得不含增值税固定利润分红 60万元。

　已知当地省人民政府规定的房产原值扣除比例为 30%。

　【问题 1】A 房产的房产税由谁缴纳，交多少？ 答案：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，由被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税；G 企业应就 A 房产缴纳房产税=800×（1-30%）×1.2%=6.72（万元）。

　【问题 2】B 房产的房产税由谁缴纳，交多少？ 答案：对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据规定由出租方按不含税租金收入计缴房产税。万宏公司应就 B 房产缴纳房产税=60×12%=7.2（万元）

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