工作报表写错的改善对策19篇

工作报表写错的改善对策19篇工作报表写错的改善对策　　.　　在评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序：1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中,结合对财务报表中各类交易、账户下面是小编为大家整理的工作报表写错的改善对策19篇,供大家参考。

篇一：工作报表写错的改善对策

　　.

　　在评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序：1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中,结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑,识别风险。2.结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3.评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定。4.考虑发生错报的可能性,以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　在对重大错报风险进行识别和评估后,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。

　　〔一评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定,是高度汇总后的错报,通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关。应考虑的因素包括：是否存在管理层承受异常压力的情况；经营能力能否持续；近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化；是否存在重大关联方交易；是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息；是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足以实现经营目标的员工；是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风险等。考虑财务报表的可审计性。注册会计师在了解被审计单位及其环境后,可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。如果通过

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　　对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：〔1被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；〔2对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　〔二评估出的财务报表层次的重大错报风险举例〔1外部经济环境变化。如：在经济不稳定〔如货币严重贬值或通货膨胀严重的国家和地区开展业务；监管或经营环境的变化导致经营压力上升,进而产生重大不利影响；在高度波动的市场开展业务,如期货交易；在高度复杂的监管环境中开展业务；所处行业发生重大变化；经营活动或财务业绩遭到监管机构或政府机构的调查；主要产品市场价格下降,主要原材料价格上涨,对公司的生产销售都带来不利影响,可能影响财务报表。〔2外部压力。如：上市公司连续两年亏损,如果再度亏损将面临退市；对管理层的考核、激励与经营业绩相关,管理层可能迫于压力,为完成经营业绩粉饰财务报表,面临舞弊风险；管理层的绩效工资中与公司的经营业绩挂钩部分占比提高,可能存在管理层为了自身利益粉饰财务报表；公司为了进行IPO、再融资,可能为了满足融资条件中对财务指标的要求,粉饰财务报表。〔3薄弱的内部控制环境。如：治理层、管理层对内部控制的重要性缺乏认识,没有建立必要的制度和程序；管理层经营理念偏于激进,又缺乏实现激进目标的人力资源；公司的治理机制存在"一股独大

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　　"的问题,董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任,可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险；内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作,缺乏独立性；公司的控股股东、治理层或管理层缺乏诚信；与关联企业存在采购、销售等众多关联交易,可能存在通过关联交易操纵业绩风险；存在内部控制缺陷,尤其是管理层未处理的内部控制缺陷。

　　〔4关键管理人员变动。如：在年度中更换了管理层,新管理层可能变更会计政策或估计,继而影响财务报表；财务总监辞职,或主要会计人员离职,往往说明财务报表层面存在重大错报风险；由其他副总兼任财务总监,拥有多年经验的会计人员离职,可能导致公司缺乏具有胜任能力的会计人员,对财务报表整体产生重大影响。

　　〔5信息系统的转换与升级。如：对现有的财务软件进行升级,使用新的SAP系统等,通过处理各类交易自动生成会计记录,IT信息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响；信息系统的一般控制存在重大缺陷,或上一年存在重大缺陷,本年虽进行了改进,仍可能对财务报表整体产生重大影响；使用新的财务系统,新旧系统的转换可能涉及较复杂的转换技术要求,如产生转换差错,可能对财务报表产生广泛影响；使用信息系统完成的交易直接产生会计记录,对财务报表存在重大影响；安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统。

　　〔6复杂的会计处理。如：采用新的会计准则；涉及重大计量不确定性的的事项,如会计估计；公司投资了境外子公司,子公司按所在国会计准则编制报表,在编制合并财务报表时,需要将子公司财务报表

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　　转换为按中国会计准则编制的财务报表,涉及的会计准则差异和转换工作较为复杂,对财务报表整体可能存在广泛的重大影响；较大的投资并购行为,激进的投资行为带来的企业合并会计处理的复杂性可能对财务报表整体产生重大影响；发生重组或其他异常事项；拟出售分支机构或业务分部；存在复杂的联营和合营企业；利用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资安排。

　　〔7持续经营能力。如：报表日流动资产小于流动负债存在持续经营的风险,重要客户流失等,对财务报表整体产生影响；获取资本或借款的能力受到限制。

　　〔8新技术或业务模式的使用。如：公司实施了营销模式的调整,可能影响内部控制的设计与执行,进而影响财务报表；正在研发的新产品存在较大不确定性,对财务报表整体存在较大影响；将新技术运用于生产过程和信息系统可能增加与内部控制相关的风险；新生产型号、产品和业务活动,进入新的业务领域和发生新的交易可能带来新的与内部控制相关的风险；在全国开展专卖店加盟业务模式,新的业务模式可能涉及复杂的会计判断和处理,对财务报表整体产生重大影响。

　　〔9其他。如：以往发生的错报或错误,或者本期期末出现的重大会计调整；发生大额非常规或非系统性交易,包括公司间的交易和在期末发生大量收入的交易；按照管理层特定意图记录的交易,如债务重组、资产出售、交易性债券的分类；存在未决诉讼和或有负债,如售后质量保证、财务担保和环境补救等。

篇二：工作报表写错的改善对策

　　在评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序:1、

　　在了解被审计单位及其环境得整个过程中,结合对财务报表中各类交

　　易、账户余额与披露得考虑，识别风险。2、结合对拟测试得相关控制得

　　考虑，将识别出得风险与认定层次可能发生错报得领域相联系。

　　3、评估识别出得风险，并评价其就是否更广泛地与财务报表整体相关，

　　进而潜在地影响多项认定。4、考虑发生错报得可能性,以及潜在错报

　　得重大程度就是否足以导致重大错报.

　　在对重大错报风险进行识别与评估后,注册会计师应当确定，识

　　别得重大错报风险就是与特定得某类交易、账户余额、披露得认定相

　　关,还就是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。

　　（一）评估财务报表层次得重大错报风险时考虑得因素财务报表层

　　次得重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，难以界定于某类交

　　易、账户余额、列报得具体认定

　　,就是高度汇总后得

　　错报,通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关.应考虑得因素包括：就

　　是否存在管理层承受异常压力得情况;经营能力能否持续;近期经济环

　　境、会计处理方法、业务模式有无重大变化;就是否存在重大关联方交

　　易;就是否存在计量结果具有高度不确定性得财务信息;就是否存在异

　　常或超出正常经营过程得重大交易；控制环境就是否薄弱；就是否具备

　　足以实现经营目标得员工；就是否存在与财务报表整体广泛相关得特别

　　风险等。

　　考虑财务报表得可审计性。注册会计师在了解被审计单位及其环

　　境后，可能对被审计单位财务报表得可审计性产生怀疑.如果通过对

　　内部控制得了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体得可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见得审计报告：（1）被审计单位会计记录得状况与可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当得审计证据以发表无保留意见;（2）对管理层得诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　（二）评估出得财务报表层次得重大错报风险举例（1）外部经济环境变化.如:在经济不稳定（如货币严重贬值或通货膨胀严重）得国家与地区开展业务；监管或经营环境得变化导致经营压力上升，进而产生重大不利影响；在高度波动得市场开展业务，如期货交易;在高度复杂得监管环境中开展业务；所处行业发生重大变化；经营活动或财务业绩遭到监管机构或政府机构得调查;主要产品市场价格下降,主要原材料价格上涨，对公司得生产销售都带来不利影响,可能影响财务报表。（2）外部压力。如:上市公司连续两年亏损,如果再度亏损将面临退市；对管理层得考核、激励与经营业绩相关,管理层可能迫于压力,为完成经营业绩粉饰财务报表，面临舞弊风险;管理层得绩效工资中与公司得经营业绩挂钩部分占比提高,可能存在管理层为了自身利益粉饰财务报表；公司为了进行IPO、再融资，可能为了满足融资条件中对财务指标得要求，粉饰财务报表。（3）薄弱得内部控制环境。如:治理层、管理层对内部控制得重要性缺乏认识，没有建立必要得制度与程序;管理层经营理念偏于激进，又缺乏实现激进目标得人力资源；公司得治理机制存在“一股独大

　　"

　　得问题,董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任,可能存在

　　控股股东凌驾于控制之上得风险;内部审计部门与人员直接向总经理汇

　　报工作,缺乏独立性;公司得控股股东、治理层或管理层缺乏诚信;与关

　　联企业存在采购、销售等众多关联交易,可能存在通过关联交易操纵业

　　绩风险；存在内部控制缺陷，尤其就是管理层未处理得内部控制缺

　　陷.

　　(4)关键管理人员变动.如:在年度中更换了管理层,新管理层可能

　　变更会计政策或估计，继而影响财务报表；财务总监辞职，或主要会计

　　人员离职，往往说明财务报表层面存在重大错报风险；由其她副总兼

　　任财务总监,拥有多年经验得会计人员离职，可能导致公司缺乏具有胜

　　任能力得会计人员，对财务报表整体产生重大影响。

　　(5)信息系统得转换与升级。如:对现有得财务软件进行升级,使

　　用新得SAP系统等，通过处理各类交易自动生成会计记录，IT信息系统

　　得风险可能对财务报表整体产生重大影响;信息系统得一般控制存在重

　　大缺陷，或上一年存在重大缺陷，本年虽进行了改进，仍可能对财务报

　　表整体产生重大影响;使用新得财务系统,新旧系统得转换可能涉及较

　　复杂得转换技术要求,如产生转换差错，可能对财务报表产生广泛影

　　响；使用信息系统完成得交易直接产生会计记录

　　,对财务报表

　　存在重大影响;安装新得与财务报告有关得重大信息技术系统。

　　(6)复杂得会计处理。如：采用新得会计准则;涉及重大计量不确

　　定性得得事项,如会计估计;公司投资了境外子公司,子公司按所在国

　　会计准则编制报表,在编制合并财务报表时，需要将子公司财务报表转换为按中国会计准则编制得财务报表,涉及得会计准则差异与转换工作较为复杂,对财务报表整体可能存在广泛得重大影响；较大得投资并购行为,激进得投资行为带来得企业合并会计处理得复杂性可能对财务报表整体产生重大影响;发生重组或其她异常事项;拟出售分支机构或业务分部；存在复杂得联营与合营企业;利用表外融资、特殊目得实体以及其她复杂得融资安排.

　　(7)持续经营能力。如:报表日流动资产小于流动负债存在持续经营得风险,重要客户流失等,对财务报表整体产生影响；获取资本或借款得能力受到限制。

　　(8)新技术或业务模式得使用。如:公司实施了营销模式得调整,可能影响内部控制得设计与执行,进而影响财务报表;正在研发得新产品存在较大不确定性,对财务报表整体存在较大影响;将新技术运用于生产过程与信息系统可能增加与内部控制相关得风险;新生产型号、产品与业务活动,进入新得业务领域与发生新得交易可能带来新得与内部控制相关得风险；在全国开展专卖店加盟业务模式，新得业务模式可能涉及复杂得会计判断与处理,对财务报表整体产生重大影响。

篇三：工作报表写错的改善对策

　　在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。4.考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

　　（一）评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，是高度汇总后的错报，通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关。应考虑的因素包括：是否存在管理层承受异常压力的情况；经营能力能否持续；近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化；是否存在重大关联方交易；是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息；是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足以实现经营目标的员工；是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风险等。考虑财务报表的可审计性。注册会计师在了解被审计单位及其环境后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。如果通过对

　　内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　（二）评估出的财务报表层次的重大错报风险举例（1）外部经济环境变化。如：在经济不稳定（如货币严重贬值或通货膨胀严重）的国家和地区开展业务；监管或经营环境的变化导致经营压力上升，进而产生重大不利影响；在高度波动的市场开展业务，如期货交易；在高度复杂的监管环境中开展业务；所处行业发生重大变化；经营活动或财务业绩遭到监管机构或政府机构的调查；主要产品市场价格下降，主要原材料价格上涨，对公司的生产销售都带来不利影响，可能影响财务报表。（2）外部压力。如：上市公司连续两年亏损，如果再度亏损将面临退市；对管理层的考核、激励与经营业绩相关，管理层可能迫于压力，为完成经营业绩粉饰财务报表，面临舞弊风险；管理层的绩效工资中与公司的经营业绩挂钩部分占比提高，可能存在管理层为了自身利益粉饰财务报表；公司为了进行IPO、再融资，可能为了满足融资条件中对财务指标的要求，粉饰财务报表。（3）薄弱的内部控制环境。如：治理层、管理层对内部控制的重要性缺乏认识，没有建立必要的制度和程序；管理层经营理念偏于激进，又缺乏实现激进目标的人力资源；公司的治理机制存在“一股

　　独大”的问题，董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任，可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险；内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作，缺乏独立性；公司的控股股东、治理层或管理层缺乏诚信；与关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩风险；存在内部控制缺陷，尤其是管理层未处理的内部控制缺陷。

　　（4）关键管理人员变动。如：在年度中更换了管理层，新管理层可能变更会计政策或估计，继而影响财务报表；财务总监辞职，或主要会计人员离职，往往说明财务报表层面存在重大错报风险；由其他副总兼任财务总监，拥有多年经验的会计人员离职，可能导致公司缺乏具有胜任能力的会计人员，对财务报表整体产生重大影响。

　　（5）信息系统的转换与升级。如：对现有的财务软件进行升级，使用新的SAP系统等，通过处理各类交易自动生成会计记录，IT信息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响；信息系统的一般控制存在重大缺陷，或上一年存在重大缺陷，本年虽进行了改进，仍可能对财务报表整体产生重大影响；使用新的财务系统，新旧系统的转换可能涉及较复杂的转换技术要求，如产生转换差错，可能对财务报表产生广泛影响；使用信息系统完成的交易直接产生会计记录，对财务报表存在重大影响；安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统。

　　（6）复杂的会计处理。如：采用新的会计准则；涉及重大计量不确定性的的事项，如会计估计；公司投资了境外子公司，子公司按所在国会计准则编制报表，在编制合并财务报表时，需要将子公司财

　　务报表转换为按中国会计准则编制的财务报表，涉及的会计准则差异和转换工作较为复杂，对财务报表整体可能存在广泛的重大影响；较大的投资并购行为，激进的投资行为带来的企业合并会计处理的复杂性可能对财务报表整体产生重大影响；发生重组或其他异常事项；拟出售分支机构或业务分部；存在复杂的联营和合营企业；利用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资安排。

　　（7）持续经营能力。如：报表日流动资产小于流动负债存在持续经营的风险，重要客户流失等，对财务报表整体产生影响；获取资本或借款的能力受到限制。

　　（8）新技术或业务模式的使用。如：公司实施了营销模式的调整，可能影响内部控制的设计与执行，进而影响财务报表；正在研发的新产品存在较大不确定性，对财务报表整体存在较大影响；将新技术运用于生产过程和信息系统可能增加与内部控制相关的风险；新生产型号、产品和业务活动，进入新的业务领域和发生新的交易可能带来新的与内部控制相关的风险；在全国开展专卖店加盟业务模式，新的业务模式可能涉及复杂的会计判断和处理，对财务报表整体产生重大影响。

　　（9）其他。如：以往发生的错报或错误，或者本期期末出现的重大会计调整；发生大额非常规或非系统性交易，包括公司间的交易和在期末发生大量收入的交易；按照管理层特定意图记录的交易，如债务重组、资产出售、交易性债券的分类；存在未决诉讼和或有负债，如售后质量保证、财务担保和环境补救等。

篇四：工作报表写错的改善对策

　　在评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序：1。在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。2。结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系.3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。4。考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　在对重大错报风险进行识别和评估后,注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

　　（一）评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定,是高度汇总后的错报，通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关.应考虑的因素包括：是否存在管理层承受异常压力的情况；经营能力能否持续；近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化;是否存在重大关联方交易;是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息;是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足以实现经营目标的员工；是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风险等.考虑财务报表的可审计性.注册会计师在了解被审计单位及其环境后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。如果通过对

　　内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;（2）对管理层的诚信存在严重疑虑.必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定.

　　（二）评估出的财务报表层次的重大错报风险举例(1）外部经济环境变化.如：在经济不稳定（如货币严重贬值或通货膨胀严重）的国家和地区开展业务；监管或经营环境的变化导致经营压力上升，进而产生重大不利影响；在高度波动的市场开展业务，如期货交易；在高度复杂的监管环境中开展业务;所处行业发生重大变化；经营活动或财务业绩遭到监管机构或政府机构的调查；主要产品市场价格下降，主要原材料价格上涨，对公司的生产销售都带来不利影响,可能影响财务报表。(2)外部压力。如:上市公司连续两年亏损,如果再度亏损将面临退市;对管理层的考核、激励与经营业绩相关，管理层可能迫于压力，为完成经营业绩粉饰财务报表，面临舞弊风险;管理层的绩效工资中与公司的经营业绩挂钩部分占比提高，可能存在管理层为了自身利益粉饰财务报表；公司为了进行IPO、再融资，可能为了满足融资条件中对财务指标的要求，粉饰财务报表.（3）薄弱的内部控制环境。如：治理层、管理层对内部控制的重要性缺乏认识，没有建立必要的制度和程序；管理层经营理念偏于激进，又缺乏实现激进目标的人力资源；公司的治理机制存在“一股

　　独大”的问题,董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任，可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险；内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作，缺乏独立性;公司的控股股东、治理层或管理层缺乏诚信；与关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩风险；存在内部控制缺陷，尤其是管理层未处理的内部控制缺陷。

　　（4）关键管理人员变动。如:在年度中更换了管理层，新管理层可能变更会计政策或估计，继而影响财务报表；财务总监辞职,或主要会计人员离职,往往说明财务报表层面存在重大错报风险；由其他副总兼任财务总监，拥有多年经验的会计人员离职，可能导致公司缺乏具有胜任能力的会计人员,对财务报表整体产生重大影响。

　　（5）信息系统的转换与升级.如：对现有的财务软件进行升级，使用新的SAP系统等，通过处理各类交易自动生成会计记录，IT信息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响；信息系统的一般控制存在重大缺陷，或上一年存在重大缺陷，本年虽进行了改进，仍可能对财务报表整体产生重大影响；使用新的财务系统，新旧系统的转换可能涉及较复杂的转换技术要求，如产生转换差错，可能对财务报表产生广泛影响;使用信息系统完成的交易直接产生会计记录，对财务报表存在重大影响；安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统。

　　（6）复杂的会计处理。如：采用新的会计准则；涉及重大计量不确定性的的事项，如会计估计;公司投资了境外子公司，子公司按所在国会计准则编制报表,在编制合并财务报表时,需要将子公司财务

　　报表转换为按中国会计准则编制的财务报表，涉及的会计准则差异和转换工作较为复杂，对财务报表整体可能存在广泛的重大影响；较大的投资并购行为，激进的投资行为带来的企业合并会计处理的复杂性可能对财务报表整体产生重大影响;发生重组或其他异常事项；拟出售分支机构或业务分部;存在复杂的联营和合营企业；利用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资安排。

　　（7）持续经营能力。如：报表日流动资产小于流动负债存在持续经营的风险,重要客户流失等,对财务报表整体产生影响；获取资本或借款的能力受到限制。

　　（8）新技术或业务模式的使用。如：公司实施了营销模式的调整，可能影响内部控制的设计与执行，进而影响财务报表；正在研发的新产品存在较大不确定性，对财务报表整体存在较大影响；将新技术运用于生产过程和信息系统可能增加与内部控制相关的风险；新生产型号、产品和业务活动，进入新的业务领域和发生新的交易可能带来新的与内部控制相关的风险；在全国开展专卖店加盟业务模式，新的业务模式可能涉及复杂的会计判断和处理，对财务报表整体产生重大影响。

　　（9)其他。如：以往发生的错报或错误，或者本期期末出现的重大会计调整；发生大额非常规或非系统性交易，包括公司间的交易和在期末发生大量收入的交易；按照管理层特定意图记录的交易，如债务重组、资产出售、交易性债券的分类;存在未决诉讼和或有负债,如售后质量保证、财务担保和环境补救等。

　　（三）针对评估出的财务报表层次的重大错报风险应采取的总体应对措施

　　1。向审计项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;

　　2。指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

　　3.提供更多的督导；4.在选择拟实施的进一步审计程序时，融入更多的不可预见的因素,考虑使用某些程序不被管理层预见或事先了解；5.对拟实施的审计程序的性质、范围和时间安排作出整体修改。

篇五：工作报表写错的改善对策

　　在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险和认定层次可能发生错报的领域相联系。3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地和财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。4.考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是和特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关，还是和财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

　　（一）评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素财务报表层次的重大错报风险和财务报表整体存在广泛联系，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，是高度汇总后的错报，通常和控制环境、管理层舞弊等因素相关。应考虑的因素包括：是否存在管理层承受异常压力的情况；经营能力能否持续；近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化；是否存在重大关联方交易；是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息；是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足以实现经营目标的员工；是否存在和财务报表整体广泛相关的特别风险等。考虑财务报表的可审计性。注册会计师在了解被审计单位及其环境后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。如果通过对

　　内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性

　　产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　（二）评估出的财务报表层次的重大错报风险举例（1）外部经济环境变化。如：在经济不稳定（如货币严重贬值或通货膨胀严重）的国家和地区开展业务；监管或经营环境的变化导致经营压力上升，进而产生重大不利影响；在高度波动的市场开展业务，如期货交易；在高度复杂的监管环境中开展业务；所处行业发生重大变化；经营活动或财务业绩遭到监管机构或政府机构的调查；主要产品市场价格下降，主要原材料价格上涨，对公司的生产销售都带来不利影响，可能影响财务报表。（2）外部压力。如：上市公司连续两年亏损，如果再度亏损将面临退市；对管理层的考核、激励和经营业绩相关，管理层可能迫于压力，为完成经营业绩粉饰财务报表，面临舞弊风险；管理层的绩效工资中和公司的经营业绩挂钩部分占比提高，可能存在管理层为了自身利益粉饰财务报表；公司为了进行IPO、再融资，可能为了满足融资条件中对财务指标的要求，粉饰财务报表。（3）薄弱的内部控制环境。如：治理层、管理层对内部控制的重要性缺乏认识，没有建立必要的制度和程序；管理层经营理念偏于激进，又缺乏实现激进目标的人力资源；公司的治理机制存在“一股

　　独大”的问题，董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任，可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险；内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作，缺乏独立性；公司的控股股东、治理层或管理层缺乏诚信；和关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩风险；存在内部控制缺陷，尤其是管理层未处理的内部控制缺陷。

　　(4)关键管理人员变动。如：在年度中更换了管理层，新管理层可能变更会计政策或估计，继而影响财务报表；财务总监辞职，或主要会计人员离职，往往说明财务报表层面存在重大错报风险；由其他副总兼任财务总监，拥有多年经验的会计人员离职，可能导致公司缺乏具有胜任能力的会计人员，对财务报表整体产生重大影响。

　　(5)信息系统的转换和升级。如：对现有的财务软件进行升级，使用新的SAP系统等，通过处理各类交易自动生成会计记录，IT信息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响；信息系统的一般控制存在重大缺陷，或上一年存在重大缺陷，本年虽进行了改进，仍可能对财务报表整体产生重大影响；使用新的财务系统，新旧系统的转换可能涉及较复杂的转换技术要求，如产生转换差错，可能对财务报表产生广泛影响；使用信息系统完成的交易直接产生会计记录，对财务报表存在重大影响；安装新的和财务报告有关的重大信息技术系统。

　　(6)复杂的会计处理。如：采用新的会计准则；涉及重大计量不确定性的的事项，如会计估计；公司投资了境外子公司，子公司按所在国会计准则编制报表，在编制合并财务报表时，需要将子公司财

　　务报表转换为按中国会计准则编制的财务报表，涉及的会计准则差异和转换工作较为复杂，对财务报表整体可能存在广泛的重大影响；较大的投资并购行为，激进的投资行为带来的企业合并会计处理的复杂性可能对财务报表整体产生重大影响；发生重组或其他异常事项；拟出售分支机构或业务分部；存在复杂的联营和合营企业；利用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资安排。

　　(7)持续经营能力。如：报表日流动资产小于流动负债存在持续经营的风险，重要客户流失等，对财务报表整体产生影响；获取资本或借款的能力受到限制。

　　(8)新技术或业务模式的使用。如：公司实施了营销模式的调整，可能影响内部控制的设计和执行，进而影响财务报表；正在研发的新产品存在较大不确定性，对财务报表整体存在较大影响；将新技术运用于生产过程和信息系统可能增加和内部控制相关的风险；新生产型号、产品和业务活动，进入新的业务领域和发生新的交易可能带来新的和内部控制相关的风险；在全国开展专卖店加盟业务模式，新的业务模式可能涉及复杂的会计判断和处理，对财务报表整体产生重大影响。

　　(9)其他。如：以往发生的错报或错误，或者本期期末出现的重大会计调整；发生大额非常规或非系统性交易，包括公司间的交易和在期末发生大量收入的交易；按照管理层特定意图记录的交易，如债务重组、资产出售、交易性债券的分类；存在未决诉讼和或有负债，如售后质量保证、财务担保和环境补救等。

篇六：工作报表写错的改善对策

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　　在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施以下审计程序：1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。4.考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　在对重大错报风险进展识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的*类交易、账户余额、披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

　　〔一〕评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，难以界定于*类交易、账户余额、列报的具体认定，是高度汇总后的错报，通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关。应考虑的因素包括：是否存在管理层承受异常压力的情况；经营能力能否持续；近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化；是否存在重大关联方交易；是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息；是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足以实现经营目标的员工；是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风险等。考虑财务报表的可审计性。注册会计师在了解被审计单位及其环境后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生疑心。如果通过对

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　　内部控制的了解发现以下情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保存意见或无法表示意见的审计报告：〔1〕被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保存意见；〔2〕对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　〔二〕评估出的财务报表层次的重大错报风险举例〔1〕外部经济环境变化。如：在经济不稳定〔如货币严重贬值或通货膨胀严重〕的国家和地区开展业务；监管或经营环境的变化导致经营压力上升，进而产生重大不利影响；在高度波动的市场开展业务，如期货交易；在高度复杂的监管环境中开展业务；所处行业发生重大变化；经营活动或财务业绩遭到监管机构或政府机构的调查；主要产品市场价格下降，主要原材料价格上涨，对公司的生产销售都带来不利影响，可能影响财务报表。〔2〕外部压力。如：上市公司连续两年亏损，如果再度亏损将面临退市；对管理层的考核、鼓励与经营业绩相关，管理层可能迫于压力，为完成经营业绩粉饰财务报表，面临舞弊风险；管理层的绩效工资中与公司的经营业绩挂钩局部占比提高，可能存在管理层为了自身利益粉饰财务报表；公司为了进展IPO、再融资，可能为了满足融资条件中对财务指标的要求，粉饰财务报表。〔3〕薄弱的内部控制环境。如：治理层、管理层对内部控制的重要性缺乏认识，没有建立必要的制度和程序；管理层经营理念偏于激进，又缺乏实现激进目标的人力资源；公司的治理机制存在"一股

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　　独大〞的问题，董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任，可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险；内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作，缺乏独立性；公司的控股股东、治理层或管理层缺乏诚信；与关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩风险；存在内部控制缺陷，尤其是管理层未处理的内部控制缺陷。

　　〔4〕关键管理人员变动。如：在年度中更换了管理层，新管理层可能变更会计政策或估计，继而影响财务报表；财务总监辞职，或主要会计人员离职，往往说明财务报表层面存在重大错报风险；由其他副总兼任财务总监，拥有多年经历的会计人员离职，可能导致公司缺乏具有胜任能力的会计人员，对财务报表整体产生重大影响。

　　〔5〕信息系统的转换与升级。如：对现有的财务软件进展升级，使用新的SAP系统等，通过处理各类交易自动生成会计记录，IT信息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响；信息系统的一般控制存在重大缺陷，或上一年存在重大缺陷，本年虽进展了改进，仍可能对财务报表整体产生重大影响；使用新的财务系统，新旧系统的转换可能涉及较复杂的转换技术要求，如产生转换过失，可能对财务报表产生广泛影响；使用信息系统完成的交易直接产生会计记录，对财务报表存在重大影响；安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统。

　　〔6〕复杂的会计处理。如：采用新的会计准则；涉及重大计量不确定性的的事项，如会计估计；公司投资了境外子公司，子公司按

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　　所在国会计准则编制报表，在编制合并财务报表时，需要将子公司财务报表转换为按中国会计准则编制的财务报表，涉及的会计准则差异和转换工作较为复杂，对财务报表整体可能存在广泛的重大影响；较大的投资并购行为，激进的投资行为带来的企业合并会计处理的复杂性可能对财务报表整体产生重大影响；发生重组或其他异常事项；拟出售分支机构或业务分部；存在复杂的联营和合营企业；利用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资安排。

　　〔7〕持续经营能力。如：报表日流动资产小于流动负债存在持续经营的风险，重要客户流失等，对财务报表整体产生影响；获取资本或借款的能力受到限制。

　　〔8〕新技术或业务模式的使用。如：公司实施了营销模式的调整，可能影响内部控制的设计与执行，进而影响财务报表；正在研发的新产品存在较大不确定性，对财务报表整体存在较大影响；将新技术运用于生产过程和信息系统可能增加与内部控制相关的风险；新生产型号、产品和业务活动，进入新的业务领域和发生新的交易可能带来新的与内部控制相关的风险；在全国开展专卖店加盟业务模式，新的业务模式可能涉及复杂的会计判断和处理，对财务报表整体产生重大影响。

　　〔9〕其他。如：以往发生的错报或错误，或者本期期末出现的重大会计调整；发生大额非常规或非系统性交易，包括公司间的交易和在期末发生大量收入的交易；按照管理层特定意图记录的交易，如债务重组、资产出售、交易性债券的分类；存在未决诉讼和或有负债，

篇七：工作报表写错的改善对策

　　在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：1。在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。2。结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定。4。考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报.

　　在对重大错报风险进行识别和评估后,注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。

　　（一）评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，是高度汇总后的错报，通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关。应考虑的因素包括：是否存在管理层承受异常压力的情况;经营能力能否持续；近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化；是否存在重大关联方交易；是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息；是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足以实现经营目标的员工；是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风险等。考虑财务报表的可审计性。注册会计师在了解被审计单位及其环境后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑.如果通过对

　　内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告:（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　（二）评估出的财务报表层次的重大错报风险举例(1）外部经济环境变化.如：在经济不稳定（如货币严重贬值或通货膨胀严重)的国家和地区开展业务；监管或经营环境的变化导致经营压力上升,进而产生重大不利影响；在高度波动的市场开展业务，如期货交易；在高度复杂的监管环境中开展业务;所处行业发生重大变化；经营活动或财务业绩遭到监管机构或政府机构的调查；主要产品市场价格下降，主要原材料价格上涨，对公司的生产销售都带来不利影响，可能影响财务报表。（2）外部压力.如：上市公司连续两年亏损，如果再度亏损将面临退市；对管理层的考核、激励与经营业绩相关，管理层可能迫于压力，为完成经营业绩粉饰财务报表，面临舞弊风险；管理层的绩效工资中与公司的经营业绩挂钩部分占比提高，可能存在管理层为了自身利益粉饰财务报表；公司为了进行IPO、再融资，可能为了满足融资条件中对财务指标的要求，粉饰财务报表。（3)薄弱的内部控制环境。如：治理层、管理层对内部控制的重要性缺乏认识,没有建立必要的制度和程序；管理层经营理念偏于激进，又缺乏实现激进目标的人力资源；公司的治理机制存在“一股独

　　大”的问题，董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任,可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险;内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作,缺乏独立性;公司的控股股东、治理层或管理层缺乏诚信;与关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩风险；存在内部控制缺陷，尤其是管理层未处理的内部控制缺陷.

　　（4）关键管理人员变动。如：在年度中更换了管理层，新管理层可能变更会计政策或估计,继而影响财务报表;财务总监辞职，或主要会计人员离职，往往说明财务报表层面存在重大错报风险；由其他副总兼任财务总监,拥有多年经验的会计人员离职，可能导致公司缺乏具有胜任能力的会计人员，对财务报表整体产生重大影响。

　　(5）信息系统的转换与升级。如：对现有的财务软件进行升级，使用新的SAP系统等,通过处理各类交易自动生成会计记录，IT信息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响；信息系统的一般控制存在重大缺陷，或上一年存在重大缺陷,本年虽进行了改进，仍可能对财务报表整体产生重大影响；使用新的财务系统，新旧系统的转换可能涉及较复杂的转换技术要求，如产生转换差错，可能对财务报表产生广泛影响；使用信息系统完成的交易直接产生会计记录，对财务报表存在重大影响；安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统。

　　（6）复杂的会计处理。如:采用新的会计准则；涉及重大计量不确定性的的事项，如会计估计；公司投资了境外子公司，子公司按所在国会计准则编制报表，在编制合并财务报表时，需要将子公司财务

　　报表转换为按中国会计准则编制的财务报表，涉及的会计准则差异和转换工作较为复杂，对财务报表整体可能存在广泛的重大影响;较大的投资并购行为,激进的投资行为带来的企业合并会计处理的复杂性可能对财务报表整体产生重大影响;发生重组或其他异常事项；拟出售分支机构或业务分部；存在复杂的联营和合营企业；利用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资安排。

　　（7）持续经营能力.如：报表日流动资产小于流动负债存在持续经营的风险，重要客户流失等，对财务报表整体产生影响；获取资本或借款的能力受到限制。

　　（8）新技术或业务模式的使用.如：公司实施了营销模式的调整,可能影响内部控制的设计与执行，进而影响财务报表；正在研发的新产品存在较大不确定性,对财务报表整体存在较大影响；将新技术运用于生产过程和信息系统可能增加与内部控制相关的风险;新生产型号、产品和业务活动，进入新的业务领域和发生新的交易可能带来新的与内部控制相关的风险；在全国开展专卖店加盟业务模式，新的业务模式可能涉及复杂的会计判断和处理，对财务报表整体产生重大影响。

　　(9）其他。如：以往发生的错报或错误，或者本期期末出现的重大会计调整；发生大额非常规或非系统性交易,包括公司间的交易和在期末发生大量收入的交易；按照管理层特定意图记录的交易，如债务重组、资产出售、交易性债券的分类；存在未决诉讼和或有负债,如售后质量保证、财务担保和环境补救等。

　　（三）针对评估出的财务报表层次的重大错报风险应采取的总体应对措施

　　1.向审计项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；

　　2。指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;

　　3。提供更多的督导;4。在选择拟实施的进一步审计程序时，融入更多的不可预见的因素，考虑使用某些程序不被管理层预见或事先了解；5。对拟实施的审计程序的性质、范围和时间安排作出整体修改。

篇八：工作报表写错的改善对策

　　此时中小投资者如果看到上市公司财务报表所反映的企业资产负债率较高利润率较低是因为该公司处于新兴行业进展前景广阔易于借到新的资金来偿还债务能保持较高的财务杠杆水平资本结构将会得到改善财务风险将会降低

　　浅论财务报表分析存在的问题及改进对策

　　随着社会的不断进步和经济全球化的逐步深入，在做经济决策时，财务报表已逐渐进展为人们公认的“商业语言”，发挥着越来越大的作用。作为中小投资者进行投资同样离不开财务报表分析，现以上市公司为背景，仅站在中小投资人的角度，粗浅的论述财务报表分析对于中小投资者而言存在的某些问题及其改进措施。

　　财务报表分析存在的问题（一）财务资料来源问题1.财务信息不对称问题，存在部分上市公司有意粉饰财务报表问题。有的上市公司赶在报表编制日前将贷款还掉，事后再设法借入。还有的上市公司在公布定期报告时，出于治理当局的需要而与分析偿债能力紧密相关的资料却未能充分予以披露，如未做记录的或有负责，未决诉讼等做了隐瞒。这些情况都将严峻影响财务比率的分析结果，严峻影响指标分析的准确度，从而误导中小投资者做出正确的推断和决策，使其蒙受损失。2.净利润容易被经理人员进行主观的操纵和调整。例如交易时间的调度、提前或递延收入的确认、净利润在营业利润与营业外利润之间进行项目调整、净利润在利润表和利润分配表之间的安排等。这些手段可能符合会计制度，但是，这种不增加企业价值可以改变净利润的做法，不利于客观评价上市公司的实际经营状况。同样会误导中小投资者进行错误的决策，导致其收益受损。

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　　3.报表数据的可靠性问题。财务报表虽然是按照会计准则编制的，但是不一定能准确地反映企业的客观实际。比如，许多支出在记账时存在灵活性，既可以作为当期费用，也可以作为资本项目在以后年度摊销；很多资产以估值入账，但未必完全准确；偶然事件可能影响本期的损益，不能反映盈利的正常水平。作为中小投资者可能对此一无所知，进而影响中小投资者的正确推断。

　　（二）财务指标分析存在的问题1.财务指标分析重“量”不重“质”。单个指标分析综合程度较低。对中小投资者来说，为了保证资金的安全，自然要考虑上市公司的偿债能力。目前，我国中小投资常使用短期偿债能力的指标主要有流动比率、速动比率指标。然而，若单纯根据这两个指标对上市公司短期偿债能力做出推断，难免有失偏颇。经分析，如果投资性房地产存货比重大而导致速动比率偏低，这表明该公司短期偿债能力主要取决于房产存货的变现能力，如果存货在短期内无法转化为现金，将影响企业短期债务的清偿能力。这说明高流动比率不一定具有很高的清偿能力。流动比率是源于速动资产扣除了变现能力较慢的存货，在一定程度上弥补了流动比率的不足。但资产中应收账款能否收回，坏账准备是否足额计提都直接影响速动资产，影响速动比率。因此，当速动资产中含有大量的不良应收账款时，必定无法准确推断其短期偿债能力。许多上市公司正是抓住了此弱点进行报表粉饰误导中小投资者，导致中

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　　小投资者进行错误的推断，使其利益受到损失。2.进行报表分析时相关性问题考虑不足。会计制度的假设

　　前提之一是“币值不变”，因此，在通货膨胀期间，评估企业的价值，净利润被夸大了，不能反映企业的真实价值，就如同用橡皮尺子计量长度一样，由于尺度经常变化而使计量结果歪曲事实。另外，计算每股净收益使用的“净利润”，是按照会计制度计算的。这些都会直接误导中小投资者的投资失败

　　（三）财务报表分析方法在运用中存在的问题财务报表分析的基本方法有比较分析法、比率分析法等。这两种方法同样是以历史数据为基础，在市场经济条件下，表现出一定的滞后性。对其投资决策只有参考价值，无法起到预测作用。其中，比率分析是针对单个指标进行分析的，综合程度较低，在某些情况下无法得出令人中意的结论。需要特别提醒中小投资者的是，按照新《企业会计准则》规定，如ZG的投资性房地产、非货币性资产、债务重组等，可以采取公允价值计量。那么，中小投资者在对目标公司间进行比较时，需要关注其相比较的财务报表是否采纳了相同的计量方法。比如，有的上市公司采纳公允价值计量法，有的采纳成本计量法，即计算口径不一致。如果不考虑该问题进行比较，既失去了比较的意义，又有可能严峻损害到中小投资者的利益。二、财务报表分析存在问题的原因（一）客观原因

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　　首先，《会计法》和《企业会计准则》是会计核算行动的指南，但是，对于每家公司在编制财务报表所选用的会计政策、会计处理方法、以及会计核算中的会计估量等等，没有固定模式。财务报表分析是一种分析性的工作，不是程序性的工作，不存在统一的模式。不同的分析目的，每家上市公司不同的情况，以及可以猎取的资料范围，决定了选择哪些分析方法和具体的分析程序。这些原因的存在都会给财务报表带来不同的影响。受其影响的财务报表直接造成财务报表分析结果的不同。

　　其次，财务报表数据的信息质量受制于上市公司治理当局的职业道德。财务报表编制者与报表使用者如果存在着利益冲突，将会产生公司对会计信息的人为操纵，这也是财务报表分析存在问题的一方面原因。

　　再次，相关机构的监管力度较弱，无法保证上市公司披露的信息（包括财务报表）是公平、公正的。无法对中小投资者的利益进行有效的保护。

　　另外，上市公司不能为中小投资者提供高质量的信息。这里面有财务报表本身的原因--财务报表提供的数据是有限的；也有报表提供者不予提供的问题。其结果造成报表信息与企业实际状况出现偏差。

　　（二）主观原因大部分中小投资者的财务知识水平不高，专业性不强，在分析财务报表数据时选用的指标、方法又存在不当，从而推断失误，

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　　导致投资损失。还有，中小投资者不善于从上市公司披露的报告附注中发现问题，也就无法识别上市公司所提供的虚假信息，容易被上市公司的财务报表误导。

　　三、对于财务报表分析中存在的问题采取的对策（一）针对财务资料来源问题采取的对策1.针对财务资料来源中“财务信息不对称”、“可靠性”问题，作为中小投资者只能提高维权意识，要求上市公司给投资人提供更准确的高质量信息。同时，中小投资者要提高自身的素养。加强并提高自身的财务专业知识，运用其财务知识和分析方法，发现问题并及早地将其消灭在萌芽中，才能减少因上市公司操纵报表的投机性行为所带来的经济损失。2.针对“部分上市公司有意粉饰财务报表”问题。上市公司对会计信息的人为操纵将会影响财务指标的结果。中小投资者应该提高警惕性，重新全面的编制近三年的财务报表：比如，对前三年“利润变动情况分析表”，“资产、负责变动情况分析表”，“现金流量变动情况表”，进行重新编制与分析，其次，增加“产品销售情况变动表”。同时，再结合上市公司年报中的董事会报告，中小投资者就可以系统的对该上市公司近三年的财务状况有一个清楚的了解、比较和把握。幸免了盲目投资和上市公司虚假披露信息带来的损失。3.中小投资者需要关注上市公司年报、半年报及季报的附注内容，从其附注中识别该上市公司在记账时存在的灵活性问题。

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　　如许多既可以作为当期费用，也可以作为资本项目的支出如何进行处理的；资产如何估量值入账；是否有影响本期损益的偶然事件等等。中小投资者还要结合得出的财务指标结果，对应上市公司报告中的附注部分，进行相关内容的查找，从中读出附注信息的内涵，这样才能帮助中小投资者更好的进行投资决策。

　　（二）财务指标的分析运用1.进行财务报表分析时选用恰当的财务指标。中小投资者应该充分了解上市公司的获利能力、偿债能力、进展能力这几个方面的财务指标。应该着重关注几个主要财务指标，如“每股收益、市盈率、每股经营活动现金净流量、销售利润率、成本费用利润率、净资产收益率、速动比率、流动比率、利息偿付倍数、资产负债率、应收账款周期、存货周期、总资产周转率”。这些指标结果的得出，可以帮助中小投资者对上市公司的整体经营情况进行把握，可以帮助中小投资者减少投资失误。2.加强短期偿债指标和长期偿债指标的配合使用，保障中小投资者的资金安全。看流动比率的偿债能力，再看速动比率是否明显偏低。同时还需要关注利息偿付倍数指标。把这三项指标作为一个整体来进行对企业的偿债能力进行揭示。用利息偿付倍数，来解读企业现金流量，有助于中小投资者客观了解和评价企业猎取现金及其等价物的能力，进而测度企业经营安全程度。幸免了全部账面利润可以进行全部及时支付的假象，能稳健地反映企业的偿债能力。在一定程度上完善了偿债能力指标的局限性，从而

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　　保障了中小投资者的资金安全。3.个别指标分析与综合分析相结合。财务报表资料一般是静

　　态地反映过去的情况。过去企业大多只分析资产负债表和利润表，而现代的财务分析，向着以收付实现制方法编制的现金流量表为中心进展。只有在现金被收到和支付以后才予以列报，因此不容易被操纵，更值得信任。

　　同时，在分析上市公司未来前景的过程中，中小投资者要加强收益质量分析和成长率分析的结合使用。收益质量分析和成长率分析，都着重对现金流量表进行分析。

　　首先，通过分析现金流量表，可以看出资产和负债之间关系的变化，特别是收益与经营活动现金流量之间的关系，是分析收益质量非常有价值的信息。如果收益增加了，但是经营活动现金流量减少了，这表明收益增长可能是通过非经营活动取得的；另外，股利低于收益但高于经营活动现金流量，这意味着目前的股利水平可能是不可持续的。收益质量分析突出了公司目前和未来替换价值的制造能力。高质量收益指标反映了公司目前的状况和未来前景，同时表明治理层对公司经济现状的评价较为客观；反之，表明治理层可能夸大了公司真实的经济价值，或者表明治理层没有客观地反映公司目前的状况和未来前景。收益质量上升表明治理层的决策越来越客观地反映了公司环境，同时也表明了公司增加经济价值不是依赖于降低收益的质量，而是提高了制造能力；反之，表明相对于过去，公司目前状况和前景正在恶化，治

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　　理层通过降低收益质量来增加收益，企图向外界传达比公司实际状态要好的经济状态信息。还应特别注意公司收益下降或对收益不利的影响因素，如审计报告有异常的言词；公布日期比正常的日期晚；应收账款的增长异常，销售额有了一定增长，应收账款金额或者应收比例高于销售额的增长速度。凡此种种可能暗示公司特征正在发生变化，公司的会计数据具有潜在误导性，中小投资者分析报表过程中需要格外注意。

　　其次，成长率分析对公司的定价也具有重要的意义。公司价值在很大程度上取决于公司销售收入、收益及股利的预期成长率。一般来说，成长特点和成长分析主要包括三个步骤：首先，对成长率的各个变量进行数量计量；接着，说明各种成长来源，包括成长来源的数量性分析、质量性分析，重点是各种来源之间的相互关系、公司经营特点和财务特点、研究会计期间的外部环境及其变化趋势；最后，预测未来的成长水平和预测分析可能的财务效率和经营成果。（三）在财务报表分析中结合SWOT分析法

　　进行报表分析时应考虑相关性问题。无论是何种指标分析均是对过去的经济活动的反映，均具有局限性。而我们在分析运用时，不能孤立地使用一种方法做出推断，充分挖掘每个指标所反映的内涵，充分利用指标之间的相互关联性，根据某指标对其它方面可能产生的影响，从多角度进行综合分析。同时，不能只重数据的比较，而忽略经营环境的变化。这样才能全面评价企业的财务状况和经营成果，从而减少上市公司操纵报表的投机性行为。

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　　企业的经营是连续、运动的过程，财务报表分析只是某一时间下的截面情况，对公司的未来不能预估。如果单纯地就报表分析而分析，其产生的信息所发挥的作用仍然有限。但是，中小投资者可以从上市公司的外部环境来加强了解。因为企业的经营状况要受到整个国民经济、各个行业（部门）和企业自身等诸多因素的影响。因此，建议中小投资者可以使用“SWOT”分析法。虽然，“SWOT”分析法，常用于企业战略分析中行业环境的分析，但是，由于它具有对外部环境分析的特点，可以帮助中小投资者分析其公司未来前景。比如，可以把上市公司的财务报表指标作为其内部具有的优势（S）和劣势（W）来看待；把GJ的宏观调控、行业特点作为外部的机会（O）和威胁（T）进行分析。

　　首先，通过财务报表分析指标，运用比较分析法，把上市公司数期的或是数年的财务报表进行分析，计算得出企业的偿债能力、获利能力、进展能力等指标及其变化趋势，得出公司的内部存在的优势或者劣势。然后，要对企业外部环境带来的机会和威胁进行了解，如GJ的宏观经济形势、GJ有关的法令和政策，行业主要经济指标、行业技术进步的变化等等。当一个行业属于朝阳产业，符合GJ产业政策，受到GJ大力扶持时，GJ会给予优惠的税收政策，整个行业的企业进展都会较好。此时，中小投资者如果看到上市公司财务报表所反映的企业资产负债率较高、利润率较低，是因为该公司处于新兴行业，进展前景广阔，易于借

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　　到新的资金来偿还债务，能保持较高的财务杠杆水平，资本结构将会得到改善，财务风险将会降低。随着上市公司占据市场份额进入高速成长期后，将会给上市公司带来大量的现金流量乃至公司收益。此时，外部机会弥补财务报表分析存在的缺憾，也正是中小投资者进行投资的好机会。与此相反，一个行业处于夕阳产业，即使上市公司目前所处的市场占有率较高，有大量的现金净流量，在同行业中处于领先地位，但由于全行业都处于衰落状态，该上市公司也难逃衰落的命运，中小投资者可以放弃投资行为。因此，中小投资者对上市公司进行财务报表分析时，可以结合SWOT分析法，对其上市公司具体所处的行业环境及公司的竞争优势一并进行分析。这种结合将为中小投资者预测上市公司的进展前景起到帮助作用。

　　总之，现代企业的财务报表分析形成了以财务报表、其它资料为依据和起点，它能很好地帮助广大的中小投资者们了解上市公司的过去、评价现在、预测未来，并进行正确决策。但其局限性的不断显现，需要中小投资者擦亮慧眼进行仔细甄别，从而不被其表象迷惑，做出正确的分析和科学的决策。

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篇九：工作报表写错的改善对策

　　做好统计报表工作整改措施（共8篇）

　　做好农机统计工作为农机事业发展服务

　　黑龙江省双城市农业机械化技术推广站于志亮贾宏君

　　农机统计工作是农机化管理中一项重要的基础性工作，能全面反映本地区农机事业发展状况，为各级政府和领导当好参谋，科学决策农机事业发展提供重要数据依据的工作，任务艰辛而光荣。我市始终高度重视农机统计工作，及时、准确、完整地做好农机统计工作，确保统计数据的科学性、合理性和及时性，为农机事业健康发展，为全市粮食高产稳产奠定了坚实的基础。多年来，我市在农机统计工作上主要做了以下几个方面的工作。

　　一是加强基层基础统计建设工作，夯实统计工作基础。农机统计数据大多数源于基层，也可以说是农机统计工作的质量之本。为此，我市健全了基层农机统计部门，全市24个乡镇都设有农业或农机中心，都配备了专门的统计人员。为提高统计人员的自身素质，市里每年对统计人员进行专业培训。在新的历史时期，农机统计工作也对统计人员提出了更高的要求。统计人员必须具备爱岗敬业的精神，摒弃“七分统计，三分估计”的思想观念，要以严谨细致的态度对待统计工作，真正做到一丝不苟、尽职尽责地完成本职工作；在日常工作中要做到“三勤”，即腿要勤、嘴要勤、手要勤，也就是要经常跑、经常问、经常记。通过技能培训，使全市

　　1统计人员的自身素质和整体素质都得到了显著提高。每名统计人员都能够认真细致、积极主动、创造性地开展工作，做到统计数据科学准确，并按要求及时上报。

　　二是创新统计工作的手段和方法，提高统计数据质量。在市场经济条件下，农机统计工作涉及千家万户，在一定程度上给统计人员增加了工作难度和负担。为此，必须改变统计工作的手段和方法，才能有效提高统计数据质量。在用人上，我们把工作能力强、思想素质高、乐于奉献、勇于创新的人才调整到统计工作岗位，坚决撤

　　换那些不负责任、敷衍了事、不思进取的人员；在统计方法上，我们把农机专业合作社、农机专业户作为农机统计联络员，统计人员随时与他们沟通联系，不但可以及时准确获得新的信息，而且也减轻了统计人员的工作难度；在数据统计过程中，变以往单纯依靠基层上报为全面了解掌握农机发展动态相结合。比如农机装备质量的统计，我们就通过与农机专业合作社建设、农机购置补贴、农机监理和农机田间机械化生产等相结合，先汇总各方面数据，再进行科学统计分析，最后做出结论，大大提高了统计数据质量。

　　三是充分发挥农机统计工作作用，为政府科学决策建功立业。从计划经济转入市场经济后，村集体机耕队相继解体，取而代之的是农机专业户。虽然农机装备数量猛增，但质量却有所下降。表现最为突出的是大型农机装备急剧减少，中

　　2小型机具增多。到20世纪末21世纪初，我市大型拖拉机的保有量只占拖拉机总保有量的2%，我们及时将这一情况汇报给市委市政府的主要领导，市委市政府果断决策，对全市农机装备状况和土地耕暄情况进行了一次彻底的普查。结果发现全市90%的地块都使用中小型拖拉机进行作业，绝大多数土壤耕层深度只有16厘米左右，犁底层厚度达10厘米，严重的15-20厘米，土壤板结相当严重，已对农业丰产丰收构成严重威胁。针对这一实际情况，我市于2007年率先在全省进行了深松整地试点，由于本市大马力拖拉机不能满足深松整地要求，在上级部门的大力支持帮助下，与农垦进行场县共建。同时，近几年国家又相继出台了农机购机补贴优惠政策，在农机购置补贴上，重点补贴90马力以上大型拖拉机，积极兴建现代化农机专业合作社。目前，全市已建成大型现代化农机专业合作社30个，装备180马力以上拖拉机200台。截止2011年底，全市90马力以上大型拖拉机保有量已达550台，可全部满足深松整地要求。这些可喜成绩的取得，可以说农机统计工作功不可没。农机统计工作也为加快我市农机装备上水平、上台阶做出了应有的贡献。

　　总之，农机统计工作任重道远，农机统计人员更是大有作为，我们应紧紧围绕农机化的中心工作，紧密结合本地区农机化的实际情况，准确真实的反映出农机化发展特点，为促进农业机械化又好又快发展做出自己应有的贡献。

　　全心全意做好统计工作

　　河北省石家庄市长安区统计局胡瑞玲

　　2009年8月

　　我叫胡瑞玲，在河北省石家庄市长安区谈固街道办事处做综合统计工作。1992年，从武汉市华中农业大学植物遗传育种专业毕业,同年8月分配到谈固街道办事处（原谈固乡政府）从事农业统计以来，与统计结缘已有17年。光阴荏苒，回首往事不禁感慨万千，17年来，我曾参加了第

　　一、第二次全国农业普查，第

　　一、第二次全国经济普查。具体组织实施了本辖区的第五次全国人口普查，1997年、2002年、2007年投入产出调查，河北省第三产业清查等多项重大的国情国力调查工作，出色的完成了日常的统计工作，并荣获第五次全国人口普查省级先进个人，第一次经济普查市级先进个人，和历年的区级统计先进个人荣誉称号。多年的街道统计工作，使我由最初一名青涩的大学生，成长为一个在工作上能独挡一面的成熟的统计人，其中的酸甜苦辣令我对统计的基层基础工作有了很深切的体会。

　　感谢统计工作，让我实现了由学生向社会人的转型。当初毕业刚到农委的时候，为了统计农作物、蔬菜产量，经常到田间地头，同农民直接打交道，语言习惯与在学校的巨大反差曾令我十分痛苦，而简单的统计工作似乎只要有小学文化程度就1

　　足以应付了，而自己所学的遗传知识根本就派不上用场。面对现实，我曾经彷徨，曾经想过要逃离。可是看到身边的同事们对工作兢兢业业，认真负责的态度­­他们中也不乏高学历者，我不禁对自己的想法感到脸红，同样是做事，为什么不能象同事一样在平凡的岗位上做出成绩来，高学历应该把工作做得更好，才对得起“大学生”的称谓。想法改变了，工作起来也就有动力了。因为所学专业与统计工作有一定的差距，所以在工作中我注意向老同志学习，并找相关的统计书藉来学习，尽快补上统计这一课，农业统计工作很快在全区名列前茅。在第一次农业普查时，我与同事们共同圆满的

篇十：工作报表写错的改善对策

　　在评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序:1。在了解被审计单位及其环境的整个过程中,结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。2。结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3.评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定.4。考虑发生错报的可能性,以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定.

　　(一）评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，是高度汇总后的错报，通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关。应考虑的因素包括：是否存在管理层承受异常压力的情况;经营能力能否持续；近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化；是否存在重大关联方交易；是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息；是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足以实现经营目标的员工；是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风险等。考虑财务报表的可审计性。注册会计师在了解被审计单位及其环境后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑.如果通过对

　　内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2）对管理层的诚信存在严重疑虑.必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定.

　　（二）评估出的财务报表层次的重大错报风险举例（1)外部经济环境变化。如：在经济不稳定（如货币严重贬值或通货膨胀严重)的国家和地区开展业务；监管或经营环境的变化导致经营压力上升,进而产生重大不利影响;在高度波动的市场开展业务,如期货交易；在高度复杂的监管环境中开展业务;所处行业发生重大变化；经营活动或财务业绩遭到监管机构或政府机构的调查；主要产品市场价格下降，主要原材料价格上涨，对公司的生产销售都带来不利影响，可能影响财务报表。（2)外部压力。如:上市公司连续两年亏损，如果再度亏损将面临退市；对管理层的考核、激励与经营业绩相关，管理层可能迫于压力，为完成经营业绩粉饰财务报表,面临舞弊风险；管理层的绩效工资中与公司的经营业绩挂钩部分占比提高,可能存在管理层为了自身利益粉饰财务报表；公司为了进行IPO、再融资,可能为了满足融资条件中对财务指标的要求，粉饰财务报表.（3)薄弱的内部控制环境。如:治理层、管理层对内部控制的重要性缺乏认识，没有建立必要的制度和程序；管理层经营理念偏于激进，又缺乏实现激进目标的人力资源；公司的治理机制存在“一股独大”

　　的问题,董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任,可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险；内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作，缺乏独立性；公司的控股股东、治理层或管理层缺乏诚信;与关联企业存在采购、销售等众多关联交易,可能存在通过关联交易操纵业绩风险；存在内部控制缺陷，尤其是管理层未处理的内部控制缺陷.

　　(4）关键管理人员变动。如：在年度中更换了管理层，新管理层可能变更会计政策或估计，继而影响财务报表;财务总监辞职，或主要会计人员离职,往往说明财务报表层面存在重大错报风险；由其他副总兼任财务总监，拥有多年经验的会计人员离职，可能导致公司缺乏具有胜任能力的会计人员,对财务报表整体产生重大影响.

　　(5)信息系统的转换与升级.如：对现有的财务软件进行升级,使用新的SAP系统等，通过处理各类交易自动生成会计记录，IT信息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响；信息系统的一般控制存在重大缺陷，或上一年存在重大缺陷，本年虽进行了改进，仍可能对财务报表整体产生重大影响；使用新的财务系统,新旧系统的转换可能涉及较复杂的转换技术要求，如产生转换差错，可能对财务报表产生广泛影响；使用信息系统完成的交易直接产生会计记录，对财务报表存在重大影响;安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统.

　　（6）复杂的会计处理。如：采用新的会计准则；涉及重大计量不确定性的的事项，如会计估计;公司投资了境外子公司，子公司按所在国会计准则编制报表,在编制合并财务报表时，需要将子公司财

　　务报表转换为按中国会计准则编制的财务报表，涉及的会计准则差异和转换工作较为复杂，对财务报表整体可能存在广泛的重大影响；较大的投资并购行为，激进的投资行为带来的企业合并会计处理的复杂性可能对财务报表整体产生重大影响；发生重组或其他异常事项；拟出售分支机构或业务分部；存在复杂的联营和合营企业；利用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资安排.

　　（7）持续经营能力。如:报表日流动资产小于流动负债存在持续经营的风险,重要客户流失等，对财务报表整体产生影响;获取资本或借款的能力受到限制。

　　(8）新技术或业务模式的使用。如:公司实施了营销模式的调整，可能影响内部控制的设计与执行，进而影响财务报表；正在研发的新产品存在较大不确定性，对财务报表整体存在较大影响；将新技术运用于生产过程和信息系统可能增加与内部控制相关的风险；新生产型号、产品和业务活动，进入新的业务领域和发生新的交易可能带来新的与内部控制相关的风险；在全国开展专卖店加盟业务模式，新的业务模式可能涉及复杂的会计判断和处理，对财务报表整体产生重大影响.

　　（9）其他。如:以往发生的错报或错误，或者本期期末出现的重大会计调整；发生大额非常规或非系统性交易，包括公司间的交易和在期末发生大量收入的交易；按照管理层特定意图记录的交易，如债务重组、资产出售、交易性债券的分类；存在未决诉讼和或有负债，如售后质量保证、财务担保和环境补救等.

　　（三)针对评估出的财务报表层次的重大错报风险应采取的总体应对措施

　　1。向审计项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；

　　2。指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作；

　　3.提供更多的督导;4。在选择拟实施的进一步审计程序时，融入更多的不可预见的因素，考虑使用某些程序不被管理层预见或事先了解；5.对拟实施的审计程序的性质、范围和时间安排作出整体修改。

篇十一：工作报表写错的改善对策

P>　　数据上报错误整改措施（共5篇）

　　数据上报错误整改措施（共5篇）

　　4.1校内实践基地4.2校外实_实训基地4.3职业技能鉴定机构（配合鉴定站）6师资队伍6.1.1校内专任教师基本情况6.1.2校内专任教师教学工作量（汇总表）6.1.3校内专任教师其他情况6.2.1校内兼课人员基本情况6.2.2校内兼课人员教学工作量（汇总表）6.2.3校内兼课人员其他情况6.3.1校外兼职教师基本情况6.3.2校外兼职教师教学工作量（汇总表）6.4.1校外兼课教师基本情况6.4.2校外兼课教师教学工作量（汇总表）7专业7.1专业设置（与招办合填）7.2开设课程7.3职业资格证书7.4顶岗实_7.5产学合作7.7专业总体情况9社会评价（已布置）9.5应届毕业生信息表（二）A4-1校内实践基地（学院新增教学科研仪器设备占.年填报时已将大部分示范采购设备入帐

　　2.没有新增设备的实训室（基地）上报到教务处3.学年使用频率.耗材.设备维护费等项目不能与上一年度相同4.所列专业不超过5个，认真斟酌实训项目5.学年使用频率社会一项为能为空6.科学填写耗材和设备维护费，因专业而异，并考虑所服务专业的在校生数量7.周开放时间一般要10学时以上，因基地而异（三）A4-2校外实践基地.每个专业至少填5个，必须有代表性，用于顶岗实训.专业实训.工学交替教学使用2.实训基地与项目的吻合度3.接待半年顶岗实_人数要均衡考虑所实_专业顶岗实训人数4.年接受毕业生人数，因专业而异，新闻一般个，一般专业建议10-20。5.特别关注4-2中接收顶岗实_人数.毕业生人数与74.75.9-5的吻合性。（四）A6-1-1校内专任教师基本情况关注A6与7-2的关联度.按人事与系部核实的名册进行采集2.由教师个人进入平台进行信息更新职称.职业资格证书等信息3.系主任填写6-1-

　　14.行业企业工作时间一部分业务骨干要填写5.如有新增教工号咨询小栗；所属系部写系部名，不写分院名；学历写最高级别，含在读；专业领域与专业特长相关，如装潢艺术设计与平面广告设计，市场营销管理与营销策划；职业资格证书含技能证6.没课的也要填写A6相关表格A6-1-3校内专任教师其他情况1.培训项目每个人都要填写，进修培训含岗前培训.学历进修.业务进修.实践进修.职业能力培训，每位教师都要填写校内培训，以专业和系部组织的课程建设和专业建设为主，（系部或专业给出统一内容和时间）；2年以上教师每人都要填写实践锻炼，要写清具体项目和培训天数。2.部分骨干教师要填写社会兼职3.课题.论文.教材要填全其它师资数据表由系部统筹安排A621.A6-23.A6-31.A6-411.兼职教师年160学时才折合1个教师，在工作量填写时，除正常教学外，还可适当填写顶岗实_指导7-2。**专业顶岗实训**项目实训指导一学期给80-160学时课时.兼职.兼课教师要有三分之一填写本学年教学进修，如**专业建

　　设.**课程开发.**教学能力提升.职业理论学_.教材开发等等（项目可与校内专任相同）进修地点为学院

　　（五）A7-2开设课程A类纯理论（实训20以下）.B类（理论实践）.C类80以上教师填写表格，系部汇总后统一录入省级和国家级精品课程录入问题系部把好基础关.分专业分教师填写.同专业同课程不同教师授课，各占一行.教师所属系部由人事处核定.授课任务一般填主讲，少数实验员可以填辅教.授课类型一般以B类为主.教务管理软件中的1周的教学实_一般不作为独立实训课程开设，课时增加到相关课程中.精品课程.示范院校重点建设专业.国家和省级试点专业课程应为校企合作开发课程.教材要选用高职高专规划教材和自编教材，最好是部规划教材或精品教材，我院任主编大多数编写人员为我院成员的均可作为自编教材，重点建设专业.试点专业一定要有校企合作开发教材，可以是校内出版的自编教材.主要授课方式可

　　根据课程特色填写个，填写现场教学.任务驱动教学.项目教学.情境教学.模拟教学.案例教学等；计算机辅助教学.网络环境实训.3D模拟环境教学.多媒体教学.授课地点与方式关联，教室.多媒体教室.**实训基地.**实训室.实训项目.课程特色.考核方式要科学设计，体现出教改方向.公共选修课同步录入

　　13.关于表7.2中是否合班的解释（1）同一名教师，给同一专业，一个班级，上一门课，正常填写，合班处选“否”。

　　（2）同一个教师，给同一个专业，平行班（如牧医091.092），上同一门课，填写一条，合班处选“是”。（3）同一名教师.给同一专业，不同班级，合堂上同一门课，填写一条，但要选合堂项，合班处选“是”。（4）同一名教师，给不同专业，不同班级，上同一门课，分别填写，合班处选“否”。（5）同一名教师，给不同专业，不同班级，合堂上同一门课，分别填写。合班处选“是”。实际学时只记录一个专业，其他专业计为“0”。（六）7-3职业资格证书与4-3对应（校外考证纳入）（七）A7-顶岗实_与录用.一个专业至少要有个主要实_单位，所有专业在一个单位的顶岗实_人数与A4-2校外实训基地.A7-5接受顶岗实_的产学合作企业相同。录用的毕业生数与95相吻合.岗位与专业人才培养方向吻合.录用比例因专业而异4.示范院校重点建设专业顶岗实_单位应与建设方案吻合5.各专业顶岗实_人数应小于年该专业毕业生人数，差额是专升本.参军等人数6.实_月数与人才培养方案相一致（八）A7-5产学合作.一半左右的专业要有订单培养.共同开发课程.兼职教师.顶岗实训要与其它表所填数据吻合A42.A7-

篇十二：工作报表写错的改善对策

P>　　在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施以下审计程序：1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。4.考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

　　〔一〕评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，是高度汇总后的错报，通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关。应考虑的因素包括：是否存在管理层承受异常压力的情况；经营能力能否持续；近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化；是否存在重大关联方交易；是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息；是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足以实现经营目标的职工；是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风险等。考虑财务报表的可审计性。注册会计师在了解被审计单位及其环境后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生疑心。如果通过对

　　内部控制的了解发现以下情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：〔1〕被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；〔2〕对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　〔二〕评估出的财务报表层次的重大错报风险举例〔1〕外部经济环境变化。如：在经济不稳定〔如货币严重贬值或通货膨胀严重〕的国家和地区开展业务；监管或经营环境的变化导致经营压力上升，进而产生重大不利影响；在高度波动的市场开展业务，如期货交易；在高度复杂的监管环境中开展业务；所处行业发生重大变化；经营活动或财务业绩遭到监管机构或政府机构的调查；主要产品市场价格下降，主要原材料价格上涨，对公司的生产销售都带来不利影响，可能影响财务报表。〔2〕外部压力。如：上市公司连续两年亏损，如果再度亏损将面临退市；对管理层的考核、激励与经营业绩相关，管理层可能迫于压力，为完成经营业绩粉饰财务报表，面临舞弊风险；管理层的绩效工资中与公司的经营业绩挂钩部分占比提高，可能存在管理层为了自身利益粉饰财务报表；公司为了进行IPO、再融资，可能为了满足融资条件中对财务指标的要求，粉饰财务报表。〔3〕薄弱的内部控制环境。如：治理层、管理层对内部控制的重要性缺乏认识，没有建立必要的制度和程序；管理层经营理念偏于激进，又缺乏实现激进目标的人力资源；公司的治理机制存在“一股

　　独大”的问题，董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任，可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险；内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作，缺乏独立性；公司的控股股东、治理层或管理层缺乏诚信；与关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩风险；存在内部控制缺陷，尤其是管理层未处理的内部控制缺陷。

　　〔4〕关键管理人员变动。如：在年度中更换了管理层，新管理层可能变更会计政策或估计，继而影响财务报表；财务总监辞职，或主要会计人员离职，往往说明财务报表层面存在重大错报风险；由其他副总兼任财务总监，拥有多年经验的会计人员离职，可能导致公司缺乏具有胜任能力的会计人员，对财务报表整体产生重大影响。

　　〔5〕信息系统的转换与升级。如：对现有的财务软件进行升级，使用新的SAP系统等，通过处理各类交易自动生成会计记录，IT信息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响；信息系统的一般控制存在重大缺陷，或上一年存在重大缺陷，本年虽进行了改良，仍可能对财务报表整体产生重大影响；使用新的财务系统，新旧系统的转换可能涉及较复杂的转换技术要求，如产生转换过失，可能对财务报表产生广泛影响；使用信息系统完成的交易直接产生会计记录，对财务报表存在重大影响；安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统。

　　〔6〕复杂的会计处理。如：采用新的会计准则；涉及重大计量不确定性的的事项，如会计估计；公司投资了境外子公司，子公司按所在国会计准则编制报表，在编制合并财务报表时，需要将子公司财

　　务报表转换为按中国会计准则编制的财务报表，涉及的会计准则差异和转换工作较为复杂，对财务报表整体可能存在广泛的重大影响；较大的投资并购行为，激进的投资行为带来的企业合并会计处理的复杂性可能对财务报表整体产生重大影响；发生重组或其他异常事项；拟出售分支机构或业务分部；存在复杂的联营和合营企业；利用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资安排。

　　〔7〕持续经营能力。如：报表日流动资产小于流动负债存在持续经营的风险，重要客户流失等，对财务报表整体产生影响；获取资本或借款的能力受到限制。

　　〔8〕新技术或业务模式的使用。如：公司实施了营销模式的调整，可能影响内部控制的设计与执行，进而影响财务报表；正在研发的新产品存在较大不确定性，对财务报表整体存在较大影响；将新技术运用于生产过程和信息系统可能增加与内部控制相关的风险；新生产型号、产品和业务活动，进入新的业务领域和发生新的交易可能带来新的与内部控制相关的风险；在全国开展专卖店加盟业务模式，新的业务模式可能涉及复杂的会计判断和处理，对财务报表整体产生重大影响。

　　〔9〕其他。如：以往发生的错报或错误，或者本期期末出现的重大会计调整；发生大额非常规或非系统性交易，包括公司间的交易和在期末发生大量收入的交易；按照管理层特定意图记录的交易，如债务重组、资产出售、交易性债券的分类；存在未决诉讼和或有负债，如售后质量保证、财务担保和环境补救等。

篇十三：工作报表写错的改善对策

P>　　财务报表重大错报风险影响因素及防范对策

　　孙长峰【摘要】在社会主义市场经济建设过程中，审计工作扮演着愈来愈重要的角色。在社会经济迅速发展的背景下，审计工作的内容越来越多，范围也越来越广泛，因此财务报表发生错报风险的概率也愈来愈大。文章分析了财务报表重大错报风险的影响因素并提出了相应的防范对策。【期刊名称】《市场论坛》【年(卷),期】2015(000)006【总页数】3页(P37-38,56)【关键词】重大错报风险;识别;评估;防范【作者】孙长峰【作者单位】河南工程学院河南郑州450000【正文语种】中文【中图分类】F270

　　在改革开放后，中国的市场经济体制不断健全，经营权脱离了所有权捆绑，从而，所有者与经营者往往不再相同，他们之间建立了委托和受托的经济关系，由此审计工作扮演着愈来愈重要的角色。在社会经济迅速发展的背景下，审计工作的内容越来越多，范围也越来越广泛，因此财务报表发生错报风险的概率也随之加大。注册会计师在财务计报表的审计工作中识别重大错报风险，并且正确评估审计过程中的

　　重大错报风险水平，然后更加深入地设计认定层次重大错报风险的进一步审计程序，只有这样才能达到有效控制审计风险的目的，从而更好地满足社会经济发展对审计工作的要求。因此，根据财务报表审计的相关规范，结合具体审计实务实践中产生审计风险的原因，提出一些减少、规避、防范财务报表审计风险的措施是非常重要的。一、财务报表重大错报风险的影响因素（一）审查难度比较大的账户或交易比如，非常规交易、关联方交易，还有交易涉及到的账户，在这些账户和交易中有着重大错报的可能性是比较大的，在审核这些账户或交易的过程中，就对注册会计师所需要的经验判断和技术水平等方面提出了很高的要求，而且在项目开始前便进行仔细严格的审查是十分必要的。（二）重大交易以及项目的复杂程度当出现需要专业人士审查的结果给予支持的重要交易及其事项的复杂程度时，它们的重大错报风险普遍是比较大的。（三）遭受损失和被挪用的项目一些资产具有较为较强的吸引力，例如现金、有价证券、存货等，如果没有行之有效的内部控制制度，就特别容易遭受损失或者是被挪用到他处，这样的情况下，容易产生重大错报风险。（四）对判断的运用程度例如认定无形资产、存货跌价损失、坏账准备等都需要许许多多的职业判定，这样一来其出错的几率就大大增加了，故重大错报风险的发生几率也相应增大了。（五）易漏记的交易和事项在正常的会计账务处理过程中一些交易或者事项被漏记的可能性比较大，例如利息的计提等，从而引起重大错报风险的发生。

　　二、财务报表重大错报风险的防范对策（一）届定审计范围，确定审计具体内容1.届定审计范围对报表层次的重大错报风险进行审计时，一定要对审计范围进行明确届定，因为它是此项审计工作的前提条件。审计范围的届定要考虑很多方面的因素，如审计客体、审计环境等方面，主要考虑以下几个方面：一是外部因素。如国家的政策、监管部门的法律法规、同类行业的状况等。二是审计客体的属性。三是审计客体会计政策的选用方法。四是审计客体的发展方向和目标、发展方略和财务风险。五是审计客体经营成果的衡量标准。六是审计客体相关的内部控制措施。在审计范围届定好的基础上，审计风险的水平就可以更好地把握和确定，以便识别财务报表在哪里存在着错报，从而进一步地设计并实施审计程序。2.确定审计的具体内容注册会计师应当根据届定好的审计范围，针对审计客体中所涉及的审计对象的实际状况，结合注册会计师以往的审计经验，对审计的具体内容加以分析确定。（1）从国家政策、监管部门的法律法规角度，审计具体内容应包括：审计客体的生产经营项目的政策合法性和政策性，资金使用的有效性和规范性，财务状况、经营成果和现金流量的真实性和可靠性等。（2）从同类行业的状况角度，审计的具体内容应包括：审计客体所在行业的市场供需现状；同类行业的关键指标与统计数据产品生产技术的发展变化；能源供求状况；生产的季节性及周期性等。（3）从审计客体的属性角度，审计的具体内容应包括：审计客体的投资者构成情况、组织结构形式（直线制、职能制、直线职能制、矩阵制、事业部制等）、法人治理结构；经营活动、筹资活动和投资活动等。（4）从选择并运用会计政策角度，审计的具体内容应包括：审计客体使用的相关

　　会计核算方法和选用的会计政策是否符合企业会计准则和企业会计制度的规定，新修订的准则和制度什么时候采用及应该怎样采用；对于特殊的交易和事项进行会计核算方法的使用等。（5）从内部控制角度，审计的具体内容应包括：内部控制中的各组成要素（如控制环境、信息联络、衡量风险的过程、控制活动、监督控制活动等），是不是可以对审计业务中的各类交易和事项中可能发生的生大错报风险进行有交的防范，对于账户信息、财务报表和披露信息的真实性和可靠性是否能够有效的控制等。（二）采用正确合理的途径和审计方法获取与重大错报风险相关信息审计客体重大错报风险审计的相关信息的获取，必须采用正确合理的途径方略，因为重大错报风险审计所涉猎范围广泛，包含内容纷繁复杂，而且内容的复杂程度各不相同。询问法、观察法与检查法、分析程序法和穿行测试法等这些都是获取重大错报风险审计相关信息的常用方法。当运用这些方法时不能死搬硬套，要灵活运用，因为不同的方面其适用对象不同，解决问题的效果也各不相同。例如询问法，注册会计师就应当事先对询问的对象、内容、环境等方面进行充分地考虑，在询问的技巧上下功夫，并且在运用时做好充分的事前设计，尽量想办法引导被询问对象按照自己的目标提供信息。譬如，询问舞弊审计时，就应当站在被询问对象的角度设计一些比较容易回答的常规性问题，采用交流的方式，引导询问对象说出其知道的信息，注册会计师可从中分析获得与审计目标相关的线索，而不是直接与有舞弊嫌疑的企业内部人员商讨舞弊的情况。另外，审计过程中可以将几种不同的方法结合使用，发挥它们各自的优势。例如对于审计客体的内部控制情况进行审计时，为了获取该方面更有效的审计凭据，单纯运用观察法一般不能对其做出客观准确评价的，这便需要把多种方法综合应用，以实现良好的审计效果。（三）合理估量重大错报风险水平在新的审计风险模型下，如果假定审计风险不变，那么检查风险反比于估量的重大

　　错报风险水平。因此，注册会计师为了控制检查风险，就必须在项目实施的规划方面和审计程序的实施方面采取更有效措施，以获取足够多的审计证据。据此得知，正确衡量财务报表层次的重大错报风险水平，是一个判断过程，它的目的是在降低审计风险的同时节约开展审计工作所需的费用。为了正确确定重大错报风险水平，正确的做法应当是：首先，注册会计师应当全面地综合地准确地分析审计项目中的各项具体内容；其次，对各项具体内容影响财务报表的程度进行客观分析评价；最后，综合以上因素的考虑，选择恰当的办法来明确财务报表层次重大错报风险水平。在实际工作中，一般可以依据新的审计风险模型来大致估量财务报表层次重大错报风险水平。（四）拟定总体应对措施因为能够造成重大错报并产生风险的因素是来源于方方面面的，而且任何一种因素对财务报表产生的影响都是广泛深远的，通常，很难拘泥于其中一种具体认定，所以，对财务报表层次审计完之后，就应当拟定总体应对措施。一是分派一批经验丰富、职业技能过硬、工作专业的人员或专家到审计组中。二是在审计过程中，着重突出采集和评论审计证据，注册会计师必须始终保持职业怀疑态度。三是加强管理，对相关审计人员的审计行为进行规范，并实施有效的监督和指导，同时严把操作程序关。四是为了避免被审计单位中的成员对审计的程序或内容有所了解，进而给审计工作造成不良的影响和后果，实施某一审计程时序可以采取“意外之举”。五是对于将要实施审计程序的时间及范围都是可以根据实际情况进行适当的修改、补充和更正。（五）设计进一步审计程序以确保审计工作的质量注册会计师为了为达到将检查风险降到可接受的水平的效果，提高和确保审计工作的质量，就必须要在重大错报风险的认定层次方面设计进一步的审计程序，进而确定进一步审计程序的属性、期间以及范畴。在这项措施中，注册会计师要着重考虑

　　重大错报风险发生的可能性及可能性程度、风险的影响程度和一些审计项目的特征，特别是要对审计客体所用的特定控制是人工控制或者是自动化控制加以区分。1.合理确定进一步审计程序的属性进一步审计程序的属性就是进一步审计程序的意图和类型。注册会计师的正确做法是，依据认定层次错报风险的大小，对审计项目的目标进行衡量，进而对进一步审计程序加以选择和确定。假如风险比较大的审计项目，虽然仍可以取得相关的审计证据，但是这样就会对这些审计证据的可靠程度提出更高的要求，对审计程序的类型选择也自然会受到影响。2.科学安排进一步审计程序的期间对于相关审计事项控制层次错报风险的属性的分析是安排实施进一步审计程序的基础。一般情况下，对于存在较高的重大错报风险的审计项目，注册会计师就应当将会计期末定位实施审计程序的时间；对于存在的重大错报风险相对较低的重大错报风险的审计项目，注册会计师应可以将会计期中定位实施进一步审计程序的时间。这是因为，在期中实施进一步审计程序，有利于注册会计师在审计工作期初就可能发现或识别比较特殊或异常的事项，并能够及时采取有效措施加以解决，在这种情况下应当注意的是，注册会计师还必须对那些被余留下的期间获取有关的审计凭据。3.针对性届定进一步审计程序的范畴届定进一步审计程序范畴的问题也就是届定某种审计程序的数量或规模的问题。在确定审计范畴的过程中，注册会计师务必要对审计重要性水平评估的重大错报风险、计划取得的保证程度等因素加以考虑。确保力度的提高，一般会使重大错报的几率增大，所以注册会计师就务必进一步扩展审计程序的范围。（六）注意两个层次重大错报风险审计的内在联系依据重大错报情形的最终显现可以得知，在重大错报风险中，财务报表层次的影响因素有很多，它既可能与特定某种认定有关，也有可能和许多个具体认定有关。正

　　是因为这样，所以注册会计师必须要重视并且深入研究这两个层次重大错报风险审计的内在联系。一方面，注册会计师在审计财务报表层次重大错报风险时，务必和认定层次联系起来，要将两个层次有可能出现错报的范畴相联系，并且要将容易发生错报的工作环节联系起来，因为只有这样做才能使得重大错报风险在财务报表层次中的审计工作做到有的放矢，也才能为认定层次的重大错报风险审计提供方向和引导。同样，在重大错报风险的审计涉及认定层时，也应当充分思考已确定的财务报表层的错报水平，因为这样做可以提高对认定层次开展重大错报风险审计的针对性和准确性，从而避免盲目性，对充分利用审计资源和实现防范财务报表发生重大错报风险的审计目标有着非常重要的作用。【参考文献】［1］程颖，石学鹏.审计重大错报风险评估识别与分析［J］.财会通讯（学术版），2010，（03）.［2］张红.浅谈重大错报风险评估中的职业判断［D］.中国海洋大学，2009.［3］任秀梅，刘永娜.基于层次分析法的审计重大错报风险评价［J］.大庆石油学报，2012，（05）.［4］中华人民共和国财政部.中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其11环境并评估重大错报风险［M］.北京：经济科学出版社，2006，（02）.［5］张文祥.财务报表重大错报风险要素识别与评估［J］.财会通讯，2008，（01）.

篇十四：工作报表写错的改善对策

P>　　财务报表层次重大错报风险及总

　　体应对措施

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　　在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险.2。结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定.4。考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

　　（一）评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定,是高度汇总后的错报，通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关。应考虑的因素包括:是否存在管理层承受异常压力的情况；经营能力能否持续;近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化；是否存在重大关联方交易；是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息；是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足以实现经营目标的员工;是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风险等。考虑财务报表的可审计性。注册会计师在了解被审计单位及其环境后,可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑.如果通过对

　　内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告:（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2)对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　(二）评估出的财务报表层次的重大错报风险举例（1）外部经济环境变化.如：在经济不稳定（如货币严重贬值或通货膨胀严重）的国家和地区开展业务；监管或经营环境的变化导致经营压力上升，进而产生重大不利影响；在高度波动的市场开展业务,如期货交易；在高度复杂的监管环境中开展业务；所处行业发生重大变化；经营活动或财务业绩遭到监管机构或政府机构的调查;主要产品市场价格下降，主要原材料价格上涨,对公司的生产销售都带来不利影响,可能影响财务报表。（2）外部压力。如：上市公司连续两年亏损，如果再度亏损将面临退市；对管理层的考核、激励与经营业绩相关，管理层可能迫于压力，为完成经营业绩粉饰财务报表，面临舞弊风险；管理层的绩效工资中与公司的经营业绩挂钩部分占比提高，可能存在管理层为了自身利益粉饰财务报表；公司为了进行IPO、再融资，可能为了满足融资条件中对财务指标的要求,粉饰财务报表。（3）薄弱的内部控制环境。如：治理层、管理层对内部控制的重要性缺乏认识，没有建立必要的制度和程序；管理层经营理念偏于激进,又缺乏实现激进目标的人力资源；公司的治理机制存在“一股

　　独大”的问题，董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任，可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险；内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作，缺乏独立性；公司的控股股东、治理层或管理层缺乏诚信；与关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩风险;存在内部控制缺陷,尤其是管理层未处理的内部控制缺陷.

　　（4）关键管理人员变动。如:在年度中更换了管理层，新管理层可能变更会计政策或估计,继而影响财务报表；财务总监辞职，或主要会计人员离职，往往说明财务报表层面存在重大错报风险；由其他副总兼任财务总监，拥有多年经验的会计人员离职,可能导致公司缺乏具有胜任能力的会计人员，对财务报表整体产生重大影响。

　　（5）信息系统的转换与升级.如：对现有的财务软件进行升级,使用新的SAP系统等，通过处理各类交易自动生成会计记录，IT信息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响；信息系统的一般控制存在重大缺陷，或上一年存在重大缺陷，本年虽进行了改进，仍可能对财务报表整体产生重大影响；使用新的财务系统，新旧系统的转换可能涉及较复杂的转换技术要求，如产生转换差错，可能对财务报表产生广泛影响；使用信息系统完成的交易直接产生会计记录，对财务报表存在重大影响；安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统。

　　(6）复杂的会计处理。如：采用新的会计准则；涉及重大计量不确定性的的事项，如会计估计；公司投资了境外子公司，子公司按所在国会计准则编制报表，在编制合并财务报表时，需要将子公司财务

　　报表转换为按中国会计准则编制的财务报表，涉及的会计准则差异和转换工作较为复杂，对财务报表整体可能存在广泛的重大影响；较大的投资并购行为，激进的投资行为带来的企业合并会计处理的复杂性可能对财务报表整体产生重大影响;发生重组或其他异常事项；拟出售分支机构或业务分部;存在复杂的联营和合营企业；利用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资安排。

　　（7)持续经营能力。如：报表日流动资产小于流动负债存在持续经营的风险，重要客户流失等，对财务报表整体产生影响;获取资本或借款的能力受到限制。

　　（8)新技术或业务模式的使用。如：公司实施了营销模式的调整，可能影响内部控制的设计与执行，进而影响财务报表；正在研发的新产品存在较大不确定性，对财务报表整体存在较大影响;将新技术运用于生产过程和信息系统可能增加与内部控制相关的风险；新生产型号、产品和业务活动，进入新的业务领域和发生新的交易可能带来新的与内部控制相关的风险；在全国开展专卖店加盟业务模式，新的业务模式可能涉及复杂的会计判断和处理，对财务报表整体产生重大影响。

　　（9）其他。如：以往发生的错报或错误，或者本期期末出现的重大会计调整；发生大额非常规或非系统性交易，包括公司间的交易和在期末发生大量收入的交易；按照管理层特定意图记录的交易，如债务重组、资产出售、交易性债券的分类；存在未决诉讼和或有负债，如售后质量保证、财务担保和环境补救等。

篇十五：工作报表写错的改善对策

P>　　在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：1。在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑,识别风险。2.结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定.4。考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　在对重大错报风险进行识别和评估后,注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

　　（一）评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，是高度汇总后的错报，通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关。应考虑的因素包括：是否存在管理层承受异常压力的情况；经营能力能否持续；近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化；是否存在重大关联方交易；是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息；是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足以实现经营目标的员工；是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风险等。考虑财务报表的可审计性。注册会计师在了解被审计单位及其环境后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。如果通过对

　　内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;（2）对管理层的诚信存在严重疑虑.必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定.

　　（二)评估出的财务报表层次的重大错报风险举例（1）外部经济环境变化.如：在经济不稳定（如货币严重贬值或通货膨胀严重）的国家和地区开展业务；监管或经营环境的变化导致经营压力上升，进而产生重大不利影响；在高度波动的市场开展业务,如期货交易;在高度复杂的监管环境中开展业务；所处行业发生重大变化；经营活动或财务业绩遭到监管机构或政府机构的调查；主要产品市场价格下降，主要原材料价格上涨,对公司的生产销售都带来不利影响，可能影响财务报表。（2）外部压力。如：上市公司连续两年亏损，如果再度亏损将面临退市；对管理层的考核、激励与经营业绩相关，管理层可能迫于压力,为完成经营业绩粉饰财务报表，面临舞弊风险;管理层的绩效工资中与公司的经营业绩挂钩部分占比提高,可能存在管理层为了自身利益粉饰财务报表；公司为了进行IPO、再融资,可能为了满足融资条件中对财务指标的要求，粉饰财务报表。（3)薄弱的内部控制环境。如:治理层、管理层对内部控制的重要性缺乏认识，没有建立必要的制度和程序；管理层经营理念偏于激进,又缺乏实现激进目标的人力资源;公司的治理机制存在“一股独大"

　　的问题，董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任，可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险；内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作,缺乏独立性;公司的控股股东、治理层或管理层缺乏诚信;与关联企业存在采购、销售等众多关联交易,可能存在通过关联交易操纵业绩风险；存在内部控制缺陷,尤其是管理层未处理的内部控制缺陷。

　　（4）关键管理人员变动.如：在年度中更换了管理层,新管理层可能变更会计政策或估计,继而影响财务报表；财务总监辞职，或主要会计人员离职，往往说明财务报表层面存在重大错报风险；由其他副总兼任财务总监，拥有多年经验的会计人员离职，可能导致公司缺乏具有胜任能力的会计人员，对财务报表整体产生重大影响.

　　（5）信息系统的转换与升级。如：对现有的财务软件进行升级，使用新的SAP系统等，通过处理各类交易自动生成会计记录，IT信息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响；信息系统的一般控制存在重大缺陷，或上一年存在重大缺陷，本年虽进行了改进,仍可能对财务报表整体产生重大影响；使用新的财务系统，新旧系统的转换可能涉及较复杂的转换技术要求，如产生转换差错,可能对财务报表产生广泛影响；使用信息系统完成的交易直接产生会计记录，对财务报表存在重大影响；安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统。

　　（6）复杂的会计处理。如:采用新的会计准则；涉及重大计量不确定性的的事项,如会计估计；公司投资了境外子公司，子公司按所在国会计准则编制报表，在编制合并财务报表时,需要将子公司财务

　　报表转换为按中国会计准则编制的财务报表,涉及的会计准则差异和转换工作较为复杂,对财务报表整体可能存在广泛的重大影响；较大的投资并购行为，激进的投资行为带来的企业合并会计处理的复杂性可能对财务报表整体产生重大影响；发生重组或其他异常事项；拟出售分支机构或业务分部;存在复杂的联营和合营企业；利用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资安排。

　　(7）持续经营能力。如:报表日流动资产小于流动负债存在持续经营的风险，重要客户流失等，对财务报表整体产生影响；获取资本或借款的能力受到限制。

　　（8）新技术或业务模式的使用。如：公司实施了营销模式的调整，可能影响内部控制的设计与执行，进而影响财务报表；正在研发的新产品存在较大不确定性，对财务报表整体存在较大影响;将新技术运用于生产过程和信息系统可能增加与内部控制相关的风险；新生产型号、产品和业务活动，进入新的业务领域和发生新的交易可能带来新的与内部控制相关的风险；在全国开展专卖店加盟业务模式，新的业务模式可能涉及复杂的会计判断和处理,对财务报表整体产生重大影响。

　　（9）其他。如：以往发生的错报或错误,或者本期期末出现的重大会计调整；发生大额非常规或非系统性交易，包括公司间的交易和在期末发生大量收入的交易；按照管理层特定意图记录的交易，如债务重组、资产出售、交易性债券的分类；存在未决诉讼和或有负债,如售后质量保证、财务担保和环境补救等。

篇十六：工作报表写错的改善对策

P>　　工作失误整改措施（共7篇）

　　工作失误整改措施（共7篇）

　　根据我站安全生产委员会对收费区域、临时办公楼及重点防范部位的安全情况的自检、自查，抓好落实，查找安全隐患根源，并制定整改措施和相应的制度。

　　肝等容易多次入院就诊的病人，经过调查，排除一年内重复上报的可能，及时上报。

　　4、抓好传染病的发现、登记、报告工作。定期开展传染病的漏报检查。进一步加强传染病报告时限的落实工作,必须做到各负其责,抓好各个环节。

　　5、每月在全院通报上月疫情报告情况（包括疫情动态，迟报、漏报的检查结果，并做出惩罚通告）。

　　6、做好全院疫情报告和死亡病例报告工作，接到疫情报告卡和死亡病例报告后按规定时限通过国家传染病疫情监测信息系统进行网络报告。

　　7、利用宣传栏、发放宣传资料等方式宣传传染病防治知识，根据传染病特点和季节性普及传染病防治知识，发放宣传小册子，宣传传染病防治法等，提高人民群众的防病知识和能力。

　　8、计划全年给医务人员培训传染病知识不少于2次，以提高全员对传染病的预防和控制水平，加强传染病的报告意识。

　　加强业务知识学_，不断提高自身业务素质和管理水平。9、协助区疾控中心做好传染病的流调、防控工作。10、提高儿童计划免疫接种率，防止传染病的流行。11、指导本辖区内的卫生室、个体诊所开展传染病报告。二、计划免疫工作1、严格按照预防接种工作规范要求做好计划免疫工作，及时掌握本辖区人口变动及接种情况，按规定建立各类登记。新生儿30天建卡率达98%以上、接种率麻疹疫苗

　　95%，其它苗90%，（乙肝疫苗、卡介苗、脊灰疫苗、百白破疫苗、麻疹疫苗、流脑疫苗、乙脑疫苗）及时做好登记入册、上报工作。主动收集流动儿童基础资料，每季度开展一次查漏补种，严格按照免疫程序开展接种。

　　2、加强计划免疫疫苗管理，疫苗领发记录完整做好疫苗出入库登记，建立冷链管理制度。在疫苗运输、储存和使用过程中，按照冷链监测规范的要求做好了温度监测记录。有疫苗出入库登记，登记包含疫苗名称、生产厂家、规格、批号、效期、数量、日期、签名。无过期疫苗、苗账相符、冰箱测温每天2次，间隔8小时，冰箱内无异物，按要求做好二类疫苗的接种工作。

　　3、做好计划免疫信息化管理，接种时及时将儿童接种信息录入计算机，确保了儿童预防接种信息资料的准确性、完整性、及时性。同时，每天对儿童接种信息化资料进行了备份，避免了数据丢失。

　　4、配合当地学校、幼儿园做好学生入学、入托查验预防接种证工作，并做好补证、查漏补种及数据上报工作。

　　5、做好预防接种副反应的监测工作，注意核查急救药品效期，遵守月报制度。加强接种反应的应急处理能力，及时处理解决，做好安抚解释工作。

　　6、加强业务学_，提高业务素质，改善服务态度，优化服务环境，规范服务行为，保障接种安全。设立意见簿、公开咨询电话、实行首问负责制，首问负责制指首先受到来访、咨询或接待

　　办事的接种门诊工作人员，要负责给予办事或咨询一方必要的指引、介绍或答疑等服务，使之最为迅速、简便地得到满意的服务。

　　三、制定健康工作计划，针对重点人群、重点疾病和社区主要卫生问题和危险因素定期开展健康讲座、宣传活动，张贴宣传画，按照辖区疾病预防控制机构的要求协助做好所服务社区健康效果评价。

　　四、开展公共卫生监测工作：出生、死亡、伤害资料。五、及时上报各类报表，认真完成上级下达的各项指令性任务。六、继续做好食品卫生体检工作，及时认真完成证件办理，方便群众。七、加强村卫生室管理和乡医培训工作，定期举办各种讲座和培训，提高乡村医生的业务水平和服务意识，加强传染病报告制度，提高传染病漏报率，减少误诊的发生，更好地为社区居民服务。防保科.2.23第3篇：工作整改措施工作整改措施工作整改措施(1)工作整改措施（一）：个人工作整改措施经过学_文件和领导讲话精神，结合工作实际对照自查，我对个人进行了认真剖析，深刻感受到自我在

篇十七：工作报表写错的改善对策

P>　　报表常见问题及解决方法

　　报表一直以来相对出现问题几率较高，现特针对报表问题进行详细统计、分析及解决方法建议。

　　1累计数据错误

　　表现：报表偶尔会出现两小时（或多小时）累计数据错误，过后自动恢复正常。主要是报表可能出现累计值突然降低，瞬时值没问题的现象，规律多是只连续存在两个小时，之后一切恢复正常。某些工程可能会出现多小时累计值不正常。

　　陈村泵站厂内试验时累计数据错误现象：

　　-1-

　　-2-

　　高明三污：

　　-3-

　　原因分析：

　　报表内部程序问题

　　（1）其中当某个HIS中途退出（系统维护或HIS重启）较容易出现该问题。原因可能为整点报表数据写入时写入了两次，导致累计值计算出现错误。该问题可能主要存在于主从备份段程序问题。

　　（2）组态王单机运行时也会存在该问题，出现的原因需要进行探讨。

　　建议及对策：

　　（1）工程维护人员进行系统维护时注意不要在跨整点时进行维护。快到整点时，先让组态软件正常运行，观察整点报表采集数据是否正常后再进行其他系统维护。

　　（2）有冗余配置的系统需进行系统共享访问检查：1.检查系统共享访问功能是否正常（共享访问工作组是否设置正确）；2.系统映射是否正确，是否能正常访问映射盘；3.检查stn.ini文件设置是否正确。

　　是否正确

　　地址段

　　主从机及计算机数量设置是否正确

　　映射地址设置是否正确

　　（3）如果只是偶尔出现该问题可与污水厂运营人员解释是报表在采集数据时出现小问题，手动更改相关数据参数即可。

　　2累计数据无法读取

　　表现：报表可能会出累计数据读不到数据，瞬时数据读取正常。原因分析：该问题在旧工程中较常见，主要是IFIX运行时间等累计值变量类型选用AR,报表读取该数据可能存在一定问题。建议及对策：如果出现读不到数据，建议将AR类型改为AI类型。

　　-4-

　　3报表读不了数据

　　表现：主要有以下几种常见情况：1.报表中断1-2小时后记录会自动恢复（多在1点左右发生）；2.中断后不能自动恢复，但可能某段时间可以自动恢复。3.系统维护或HIS重启导致该问题的几率相对较高。

　　现象：

　　相关历史记录数据：

　　-5-

　　原因分析：（1）历史记录过大或系统过慢导致脚本调度假死（2）APP或GEFanuc文件夹程序损坏（3）系统原因（4）report文件存在问题建议及对策：（1）当现场报表出现连续多个小时无数据时，先让现场中控人员在50时关掉主机，等整点过后观察从机是否能够正常记录数据，如果能够恢复正常读取数据，重新启动主机再观察一小时。（2）工程维护人员进行系统维护时注意不要在跨整点时进行维护。快到整点时，先让组态软件正常运行，观察整点报表采集数据是否正常后再进行其他系统维护。（3）有冗余配置的系统需进行系统共享访问检查：1.检查系统共享访问功能是否正常（共享访问工作组是否设置正确）；2.系统映射是否正确，是否能正常访问映射盘；3.检查stn.ini文件设置是否正确。（4）系统设置正确，包括系统时间、组态软件设置、后台调度等（5）减少历史记录的数据记录量，正确设定脚本调度设置（6）制作GHOST系统，安装杀毒软件和系统正确设定

　　4累计时间出现*号

　　表现：报表时间累计、仪表记录出现*号原因分析：（1）数据实际值大于或小于报表设定范围（2）时间记录超过60min建议及对策：（1）使用报表时间越限处理版本替换（2）如果只是偶尔出现该问题可与污水厂运营人员解释是报表时间和PLC计时时间存在一定误差，手动更改相关数据参数即可。

　　-6-

　　5报表打开错误

　　表现：报表打开出现错误对话框，无法读取报表原因分析：（1）报表记录错误（可能人为更改错误）错误画面：

　　相关报表记录：

　　-7-

　　（2）ODBC中report连接错误建议及对策：（1）检查报表数据记录是否正常，报表修改数据时注意相同时间不能拷贝两条相同的数据（2）检查ODBC是否连接正确，控件是否注册，时间是否设置正确。

　　6report文件消失

　　表现：报表report文件消失，无法打开报表。工程维护人员进行系统维护时相关问题相对更容易出现。

　　解决方法建议：（1）工程维护人员进行系统维护时必须先对原功能包括HIS和PLC程序进行拷贝备份，维护时注意不要在跨整点时进行维护。快到整点时，先让组态软件正常运行，观察整点报表采集数据是否正常后再进行其他系统维护。系统维护完成后同样需将修改后的HIS和PLC程序进行拷贝备份，将备份回的文件交给资料管理原进行刻盘备份。（2）进行系统共享访问检查：1.检查系统共享访问功能是否正常（共享访问工作组是否设置正确）；2.系统映射是否正确，是否能正常访问映射盘；3.检查stn.ini文件设置是否正确。

　　7报表注意问题：

　　新工程在建立登录报表时注意先将旧工程的report数据进行清空。需要手动清空的数据有：dailydata、dailyinfo、monthlydata、monthlyinfo、palsetable、tagmaster、yearlydata、yearlyinfo共8个表格，其他数据可在登录过程中根据要求删减。

　　在工程试验完成后出厂前必须将试验数据删除，试验数据删除时只需在set.exe工具--“维护”项目里点击删除数据即可。

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篇十八：工作报表写错的改善对策

P>　　用错板料改善报告

　　客诉原因分析：

　　开料在前月频频出现用错板料现象，多次遭到客户投诉（板厚超差、铜厚超差）

　　主要原因分析：1、小批量板，领料用边料生产，因有些边料在退仓时员工因疏忽将边料材质写错，第二次领来使用时，首件不做全面，就会导致小批量板100%不良留到后续。2、特殊板料有需要代替生产的市场部未开出对应的内部联络函导致品质部未通知到，走到后续出现问题。3、在仓库领用了没有板料标识的板料。4、员工在领料时与别的板料同时叠放在一起，导致裁剪时混开。5、相同大小不同料号的板未做好相应区分、改善措施：1，在工作中每个岗位都必须记录好生产报表，出现异常追究其责任岗位的责任，未按规定录报表者罚款20元/次，组长或技术员受连带10元/次罚款，确保出现问题可追溯到责任人。2，未按规定操作不做首检（自检和QA检验）导致：尺寸开错、板材用错、造成100%批量不良者，同一个人第一次罚款100元。第二次罚款200元，当月累计出现≥2次，组长受连带责任。第三次者罚款300元，同时评估该员工是否有继续录用的价值。3，在生产过程中如遇到有余出的边料时，必须立即对应该领料记录或流程卡对应用粉笔写上该余料的材质（厂家、铜厚、板厚、TG、水印等信息），组长在对当天退仓的所有边料进行检查，发现有问题追究其责任人。4，在仓库领料时发现包装或板上没有板料标识的板料，必须确认其该板料的相关所有信息，无法确认板料拒绝领来使用。5,员工在领料时每一款料号的板料都必须在板料上写上料号，不放上相应的流程卡，裁剪时对照流程卡和板料型号，防止混开。6，相同大小不同料号的板在同时批次开料的必须切角标识区分开来。

　　报告人：黄红军2014-4-18

篇十九：工作报表写错的改善对策

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　　在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施以下审计程序：1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。4.考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　在对重大错报风险进展识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

　　〔一〕评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，是高度汇总后的错报，通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关。应考虑的因素包括：是否存在管理层承受异常压力的情况；经营能力能否持续；近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化；是否存在重大关联方交易；是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息；是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足以实现经营目标的员工；是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风险等。考虑财务报表的可审计性。注册会计师在了解被审计单位及其环境后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生疑心。如果通过对

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　　部控制的了解发现以下情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保存意见或无法表示意见的审计报告：〔1〕被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保存意见；〔2〕对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　〔二〕评估出的财务报表层次的重大错报风险举例〔1〕外部经济环境变化。如：在经济不稳定〔如货币严重贬值或通货膨胀严重〕的国家和地区开展业务；监管或经营环境的变化导致经营压力上升，进而产生重大不利影响；在高度波动的市场开展业务，如期货交易；在高度复杂的监管环境中开展业务；所处行业发生重大变化；经营活动或财务业绩遭到监管机构或政府机构的调查；主要产品市场价格下降，主要原材料价格上涨，对公司的生产销售都带来不利影响，可能影响财务报表。〔2〕外部压力。如：上市公司连续两年亏损，如果再度亏损将面临退市；对管理层的考核、鼓励与经营业绩相关，管理层可能迫于压力，为完成经营业绩粉饰财务报表，面临舞弊风险；管理层的绩效工资中与公司的经营业绩挂钩局部占比提高，可能存在管理层为了自身利益粉饰财务报表；公司为了进展IPO、再融资，可能为了满足融资条件中对财务指标的要求，粉饰财务报表。〔3〕薄弱的部控制环境。如：治理层、管理层对部控制的重要性缺乏认识，没有建立必要的制度和程序；管理层经营理念偏于激进，又缺乏实现激进目标的人力资源；公司的治理机制存在“一股独大〞

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　　的问题，董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任，可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险；部审计部门和人员直接向总经理汇报工作，缺乏独立性；公司的控股股东、治理层或管理层缺乏诚信；与关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩风险；存在部控制缺陷，尤其是管理层未处理的部控制缺陷。

　　〔4〕关键管理人员变动。如：在年度中更换了管理层，新管理层可能变更会计政策或估计，继而影响财务报表；财务总监辞职，或主要会计人员离职，往往说明财务报表层面存在重大错报风险；由其他副总兼任财务总监，拥有多年经历的会计人员离职，可能导致公司缺乏具有胜任能力的会计人员，对财务报表整体产生重大影响。

　　〔5〕信息系统的转换与升级。如：对现有的财务软件进展升级，使用新的SAP系统等，通过处理各类交易自动生成会计记录，IT信息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响；信息系统的一般控制存在重大缺陷，或上一年存在重大缺陷，本年虽进展了改良，仍可能对财务报表整体产生重大影响；使用新的财务系统，新旧系统的转换可能涉及较复杂的转换技术要求，如产生转换过失，可能对财务报表产生广泛影响；使用信息系统完成的交易直接产生会计记录，对财务报表存在重大影响；安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统。

　　〔6〕复杂的会计处理。如：采用新的会计准那么；涉及重大计量不确定性的的事项，如会计估计；公司投资了境外子公司，子公司按所在国会计准那么编制报表，在编制合并财务报表时，需要将子公

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　　司财务报表转换为按中国会计准那么编制的财务报表，涉及的会计准那么差异和转换工作较为复杂，对财务报表整体可能存在广泛的重大影响；较大的投资并购行为，激进的投资行为带来的企业合并会计处理的复杂性可能对财务报表整体产生重大影响；发生重组或其他异常事项；拟出售分支机构或业务分部；存在复杂的联营和合营企业；利用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资安排。

　　〔7〕持续经营能力。如：报表日流动资产小于流动负债存在持续经营的风险，重要客户流失等，对财务报表整体产生影响；获取资本或借款的能力受到限制。

　　〔8〕新技术或业务模式的使用。如：公司实施了营销模式的调整，可能影响部控制的设计与执行，进而影响财务报表；正在研发的新产品存在较大不确定性，对财务报表整体存在较大影响；将新技术运用于生产过程和信息系统可能增加与部控制相关的风险；新生产型号、产品和业务活动，进入新的业务领域和发生新的交易可能带来新的与部控制相关的风险；在全国开展专卖店加盟业务模式，新的业务模式可能涉及复杂的会计判断和处理，对财务报表整体产生重大影响。

　　〔9〕其他。如：以往发生的错报或错误，或者本期期末出现的重大会计调整；发生大额非常规或非系统性交易，包括公司间的交易和在期末发生大量收入的交易；按照管理层特定意图记录的交易，如债务重组、资产出售、交易性债券的分类；存在未决诉讼和或有负债，如售后质量保证、财务担保和环境补救等。

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